Камеральный контроль (НК РФ, ст.88 ) ИП проводится регулярно по мере сдачи им отчетности в налоговых органах. ИП предписание (уведомление) при этом не вручается. Предприниматель может об этом и не знать. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется камеральная проверка ИП на различных режимах налогообложения: УСН, ЕНВД, ПСН и после закрытия.

Обычно процедура проверки длится не более 3 месяцев с момента представления документации. Основанием для этого являются:

• сдача декларации и иной отчетной документации;
• уже имеющиеся у проверяющего органа документы ИП.

Особенности камеральной проверки индивидуальных предпринимателей

Проверка на основе имеющейся отчетности у налоговой может проводиться в случае, когда декларация не сдана. При обнаружении несоответствий, ошибок проверяющий инспектор может затребовать разъяснения и любые, необходимые для камеральной проверки документы. Только факт обнаружения неточностей и противоречий является основанием для предъявления предпринимателю таких требований. Исключение составляют плательщики, для которых предусмотрено льготирование, а также те, кто заявил о праве на возмещение налога (декларация по НДС).

Отреагировать ИП должен в течение 5 дней после вручения требований. Разъяснения ИП может дать в письменном виде, по телефону или в устной форме, посетив проверяющего инспектора в налоговой службе. За нарушение сроков и непредставление информации (документов) ИП привлекается к ответственности. При обнаружении правонарушений проверяющий обычно составляет акт камеральной проверки, доначисляет налоги.

Камеральная проверка ИП на УСН, ЕНВД, ПСН, ОСН принципиальных отличий от стандартной проверки такого рода не имеет и одинакова для всех предпринимателей. Во всех случаях в основе лежат одинаковые задачи, выполнение которых осуществляется согласно Налоговому кодексу РФ. Прежде всего – это поверка сдаваемой ИП отчетности налоговым инспектором. При правильном оформлении документации и своевременной ее сдаче проверка проходит быстро и без предъявления претензий ИП. Что же и когда сдают предприниматели на УСН, ЕНВД, ПСН?

Камеральный контроль ИП на УСН

Деятельность ИП на УСН регламентирует гл. 26.2 Налогового кодекса. Чтобы применять УСН, следует соблюдать установленные законом требования. Посему налоговый инспектор начинает процедуру с проверки на соответствие критериям. Если окажется, что проверяемый ИП неправомерно использует УСН, ему доначисляют неуплаченные налоги, которые относятся к ОСН. К ним же добавляются штрафы и пенни за просрочку. Примечательно, подобные доначисления применимы в схожих ситуациях по отношению ко всем режимам налогообложения.

Бухгалтерский учет при УСН не предусмотрен. Налоговый учет осуществляется на основании учетной книги прибыли и расходов (НК РФ, ст. 346.24 ), которая ведется на бумажном носителе или в электронном виде. При формировании отчетности ИП определяет объект по налогам:

Исходя из имеющихся в учетной книге данных, заполняется декларация за календарный год. Все обязанности плательщика сборов определены ст. 23 НК РФ. Согласно закону декларант должен представить налоговикам учетную книгу доходов и расходов по запросу:

• лично (через представителя);
• посредством почты (заказное письмо вместе с описью вложения);
• по электронной почте.

Налоговый инспектор проверяет правильность заполнения отчетности и достоверность представленных в ней сведений. Суть самой проверки сводится к тому, что налоговики проверяют соответствие показателей декларации, отсутствие противоречий в сведениях, соблюдение исчисления налоговой базы, своевременность налоговых платежей.

При налоговом объекте «прибыль минус расходы» под проверку попадают затраты (их обоснованность, документальное оформление), контрагенты. Если во время проверки инспектором будут обнаружены ошибки, несоответствия, иные несоблюдения установленных законом норм, ИП об этом сообщается. За 5 дней предприниматель должен согласно требованиям проверяющего представить разъяснения, внести исправления.

Камеральная проверка ИП на ЕНВД

Учет при ЕНВД минимален, поскольку от прибыли величина налога не зависит, и осуществляется в произвольной форме. ИП без наличия сотрудников, помимо статистической отчетности, ведет и сдает для проверки каждый квартал декларацию (не позже 20 числа после отчетного квартала). Здесь он обязан отражать уплачиваемые налоги, характерные для ЕНВД.

Когда ЕНВД совмещается с другими спецрежимами (УСН, ОСНО и т. д.), ИП ведет и сдает налоговикам отчетность по каждому из них отдельно. Соответственно, при камеральной проверке инспектор будет проверять представленную документацию по всем режимам (при совмещении разных видов деятельности) или только декларацию по ЕВНД, если применяется только этот режим.

Камеральная проверка ИП на ПСН

При патентной системе налогообложения ИП не сдает никаких деклараций, а лишь ведет книгу учета по расходам и доходам в бумажном или электронном варианте. Она содержит данные о прибыли за налоговый период, расходная часть у нее отсутствует. Деятельность ИП на ПСН имеет свою специфику.

Если ИП занимается не одним видом деятельности, а несколькими, то такую учетную книгу ему нужно вести отдельно по каждому виду. Учетная книга нужна инспектору для того, чтобы проверить, не превысил ли плательщик ограничение в 60 млн р. по годовому доходу. Это обязательное условие для тех, кто занимается предпринимательством на ПСН. Представляется книга учета по запросу.

Камеральный контроль после закрытия ИП

Налоговая служба имеет право проверить ИП после закрытия согласно российскому законодательству в течение 3 лет. На протяжении этого периода ИП, в свою очередь, может по необходимости проверять и возвращать переплаченные налоги. Предприниматель по законодательству должен 4 года (НК РФ, ст. 23, п.1 ) хранить информацию:

• по налоговому и бухгалтерскому учету;
• иную документацию по части исчисления, уплаты налогов;
• документы о получении прибыли и о произведенных расходах.

После закрытия камеральный контроль осуществляется только по отношению к физическому лицу, которое регистрировалось в качестве ИП. Проводится проверяющим инспектором в налоговой и по месту проживания. Длительность проверки – 3 месяца с момента сдачи отчетности в налоговые органы. Под контроль попадают:

• прежде всего, налоговая декларация;
• собственно документы ИП о предпринимательской деятельности;
• расчетная отчетность.

Налоговый инспектор во время камерального контроля проверяет изначально декларацию на предмет неточностей, ошибок, отсутствия противоречий. Во внимание проверяющего попадает правильность расчетов уплаченных налогов, своевременность платежей ИП во внебюджетные фонды. Если во время проверки окажется, что расчет налога неправильный или обнаружатся иные нарушения, проверяющий может обратиться за разъяснениями к уже закрывшемуся ИП или доначислить налог. По истечении 3 лет за выявленные правонарушения ИП не привлекается к ответственности (НК РФ, ст. 113 ).

Пример #1. Камеральная проверка ИП при совмещении УСН и ПСН

ИП сдавал в аренду нежилые помещения. В своей деятельности предприниматель применял УСН, а по отдельным объектам недвижимости – ПСН. По причине неуплаты он лишился права применять ПСН. Поэтому платить налоги за «патентную» деятельность теперь ему нужно согласно общему режиму. Соответственно, в налоговые органы им должна представляться отчетность по упрощенному и общему налогу. В этом случае при камеральной проверке к плательщику сборов претензий не будет.

Если бы ИП, допустим, причислил все (включая прибыль от «патентной» деятельности) к упрощенной системе налогообложения и сдал отчетность только по УСН, то при камеральной проверке к нему, скорее всего, предъявили бы претензии. В подобных случаях проверяющий может доначислить ИП НДФЛ за время действия утраченного патента.

Пример #2. Сроки осуществления камеральной проверки ИП

Декларант сдал в налоговые органы налоговую декларацию 26.03.2016. Налоговым инспектором проводилась камеральная проверка, во время которой им было составлено и отправлено плательщику требование о предоставлении документов. Отправленный запрос датируется 19.06.2016. ИП получил указанные требования 20.06.2016. Поскольку требование инспектор выставил в пределах установленного законом срока (3 месяца) , то плательщик сборов обязан на него отреагировать и представить нужные документы проверяющему.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Какие санкции предусмотрены при непредъявлении документов в ответ на требования проверяющего инспектора?

Нарушитель штрафуется в сумме 200 р. за каждый документ, который не был представлен, если не было признаков правонарушений (п.1 ст.126 НК РФ ). Предусмотрена также административная ответственность (ст. 15.6 КоАП РФ ).

Вопрос № 2: Можно ли отменить закрытие ИП и сменить адрес, чтобы избежать камеральной проверки?

Никакие способы наподобие описанных не помогут исключить камеральный контроль. Все сдаваемые налоговикам декларации проходят проверку.

Вопрос № 3: Можно сдавать уточненную декларацию после составления акта проверки?

После обнаружения ошибок, несоответствия, противоречий и т. п., декларант обязан внести уточнения и исправления, а затем представить проверяющему уточненной вариант. Также плательщик сборов имеет право вносить нужные изменения в декларацию и представлять ее с уточнениями. Если подобная декларация подана после установленных сроков сдачи, то это не является нарушением.

Вопрос № 4: Отправляются ли результаты проверки (акт) по электронной почте?

Нет. Составленный акт проверки о нарушении вручается лично плательщику (либо его представителю) за подписью получателя (или под расписку с представителем), а также может доставляться по почте.

Вопрос №5: Сколько раз проводится камеральная проверка при ЕНВД?

Камеральный контроль при всех режимах налогообложения осуществляется на основании сданной отчетности. Это значит, как только декларацию (отчетность) сдали, сразу на протяжении 3 месяцев ее будут проверять.

Вопрос №6: Обязаны ли налоговые органы предупреждать о приближении срока сдачи декларации (отчетности)?

Нет, налоговики не должны в таком случае предупреждать. Своевременно сдавать декларацию (иную отчетность) – обязанность плательщика сборов.

Вопрос №7: Сообщают ли проверяющие органы об обнаруженных ошибках, если составляется акт проверки?

Во время проведения камерального контроля проверяющий инспектор обязан известить о выявленных ошибках, несоответствиях предпринимателю до составления проверочного акта.

Как проходят проверки ИП на УСН? Многих предпринимателей интересует такой вопрос. Хорошо иметь собственное предприятие, быть самому себе начальником, руководить подчиненными, подсчитывать прибыль. Но в этой медовой бочке припрятана небольшая ложечка дегтя. То есть налоговая проверка ИП всегда отравляет жизнь бизнесмену, которому кажется, что суровый инспектор так и норовит найти какие-нибудь погрешности, чтобы оштрафовать, наказать. Но он выполняет свою работу и всего лишь требует, чтобы была соблюдена налоговая дисциплина, документы содержались в порядке, а отчеты, платежи были сданы в надлежащие инстанции точно в срок.

Как осуществляется проверка ИП?

Если изучить правила и требования, с которыми появляется представитель налоговой, то проверка пройдет в спокойной, дружелюбной атмосфере. И нужно предпринимателю уяснить, что любая деятельность ИП должна сочетать в себе, помимо всего, обязательства перед государством и участниками, задействованными в сложном процессе различных хозяйственных отношений.

Когда индивидуальный предприниматель начинает свой трудовой путь в новом качестве, связывая себя с коммерческой деятельностью, он вправе сам выбрать систему налогообложения:

• общая;
• упрощенная.

Не все предприниматели могут воспользоваться системой упрощенной, так как она создана лишь для представителей, которые заняты в малом и среднем бизнесе.

Чтобы можно было перейти на УСН, требуется соблюсти четкие правила:

• штат сотрудников должен насчитывать не более 100 человек;
• на УСН доходы должны быть меньше чем 60 млн рублей;
• предприятие не должно иметь филиалов, а также каких-либо представительств как в городе, так и за его пределами;
• меньше 100 млн рублей будет составлять остаточная стоимость;
• процент участия иных предприятий не превышает четвертой части от всей доли.

Предпринимателю тогда будет разрешено перейти на УСН, если, проработав 9 месяцев и подав сведения о доходе именно того года, когда подана заявка на переход на упрощенную систему, он достигнет дохода предприятия менее 45 млн рублей.

Упрощенная система диктует свои правила: налоговые ставки подчиняются выбранному предпринимателем объекту налогообложения. Если УСН 6 %, то налог обычно будет уплачен с полученной суммы дохода, и невозможно снизить эту ставку. Когда рассчитывают платеж за I квартал, то учитывают доход именно за один квартал, если необходимы данные за 6 месяцев, именно это полугодие и рассчитывается.

Предприниматель имеет право. У ИП есть не только обязанности, но и права, когда речь идет о налогах:

• знать, когда предстоит следующая плановая налоговая проверка с точной датой визита, чтобы была возможность ликвидировать возникшие нарушения и проверить правильность заполнения собственной производственной документации, как того требуют налоговые службы;
• если потребуется, попросить помощь профессионалов тех компаний, которые проводят аудит ИП;
• обратиться к налоговым органам с просьбой объяснить правильность уплаты налогов;
• настаивать во время проверки предприятия, чтобы сотрудник из налоговой инспекций вел себя корректно, придерживаясь законодательных норм и не выходя за рамки своей должностной инструкции;
• в случае выявления при проверке коммерческой тайны быть уверенным, что она не станет известна конкурентам.

Предприниматель обязан:

• платить налоги;
• соблюдать правильный учет доходов и расходов;
• предоставлять налоговой инспекции по требованию все декларации, налоговые расчеты, показывать документы, в которых раскрывается вся информация об ИП;
• сохранять документы бухгалтерского и налогового учета, сдавать отчетность в те сроки, которые предусмотрены законодательством государства.

Налоговая проверка ИП имеет значимую роль в производственном процессе любого предпринимателя: не дают ему расслабляться и заставляют внимательно относиться к заполнению необходимой документации.

Вернуться к оглавлению

Какие виды проверок существуют?

Существуют разные виды проверок, помимо плановой.

Что проверяет налоговая у ИП на УСН? Есть такая, через которую проходят все субъекты предпринимательской деятельности. Речь о камеральной проверке. Она направлена конкретно на проверку отчетов, которые ИП предоставил в надлежащие органы. Учитывается многое:

• по форме ли они заполнены;
• верно ли рассчитаны налоговые платежи;
• не отличаются ли предоставленные сведения от истинного положения дел на производстве.

Когда найдены нарушения, налоговый инспектор вправе дать время, чтобы у предпринимателя была возможность устранить неполадки. Но бизнесмен получает документ, в котором извещается о найденном нарушении и проведении камеральной проверки. Если предприниматель может доказать свою правоту с помощью документов, он обязан воспользоваться такой возможностью. А налоговая инспекция должна перепроверить сведения, раз начались трения.

Проверка выездная, соответственно, проходит на данном предприятии, но налоговая проверка ИП с УСН, особенно если нет у бизнесмена занимаемых площадей, нередко проходит в самой налоговой инспекции и может иметь как полный, так и выборочный характер.

Есть проверки внеплановые, так как проверяют ИП на УСН в том случае, чтобы:

• проверить количество работников на производстве;
• узнать, соответствует ли деятельность предприятия указанной документально;
• убедиться, что устранены дефекты, которые были выявлены ранее.

Но этот вид проверки не должен быть неожиданным — за несколько дней инспектор уведомляет предпринимателя, по какой причине он навестит данное заведение.

Когда происходит проверка, проверяющему предоставляется место для работы, затем он составляет акт-отчет в нескольких экземплярах. Один для сдачи в налоговую инспекцию, другой — для ИП.

Если появляется необходимость, в течение двух недель результаты проверки можно оспорить.

Политика в отношении обработки персональных данных

1. Термины и принятые сокращения

1. Персональные данные (ПД) – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту ПД).

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники.

4. Информационная система персональных данных (ИСПД) – совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.

5. Персональные данные, сделанные общедоступными субъектом персональных данных, – ПД, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе.

6. Блокирование персональных данных – временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных).

7. Уничтожение персональных данных – действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных.

8. Cookie – это часть данных, автоматически располагающаяся на жестком диске компьютера при каждом посещении веб-сайта. Таким образом, cookie – это уникальный идентификатор браузера для веб-сайта. Cookie дают возможность хранить информацию на сервере и помогают легче ориентироваться в веб-пространстве, а также позволяют осуществлять анализ сайта и оценку результатов. Большинство веб-браузеров разрешают использование cookie, однако можно изменить настройки для отказа от работы с cookie или отслеживания пути их рассылки. При этом некоторые ресурсы могут работать некорректно, если работа cookie в браузере будет запрещена.

9. Веб-отметки. На определенных веб-страницах или электронных письмах Оператор может использовать распространенную в Интернете технологию «веб-отметки» (также известную как «тэги» или «точная GIF-технология»). Веб-отметки помогают анализировать эффективность веб-сайтов, например, с помощью измерения числа посетителей сайта или количества «кликов», сделанных на ключевых позициях страницы сайта.

10. Оператор – организация, самостоятельно или совместно с другими лицами организующая и (или) осуществляющая обработку персональных данных, а также определяющая цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными.

11. Пользователь – пользователь сети Интернет.

12. Сайт – это веб ресурс https://lc-dv.ru, принадлежащий Обществу с ограниченной ответственностью «Правовой центр»

2. Общие положения

1. Настоящая Политика в отношении обработки персональных данных (далее – Политика) составлена в соответствии с пунктом 2 статьи 18.1 Федерального закона «О персональных данных» №152-ФЗ от 27 июля 2006 г., а также иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации в области защиты и обработки персональных данных и действует в отношении всех персональных данных, которые Оператор может получить от Пользователя во время использования им в сети Интернет Сайта.

2. Оператор обеспечивает защиту обрабатываемых персональных данных от несанкционированного доступа и разглашения, неправомерного использования или утраты в соответствии с требованиями Федерального закона от 27 июля 2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных».

3. Оператор имеет право вносить изменения в настоящую Политику. При внесении изменений в заголовке Политики указывается дата последнего обновления редакции. Новая редакция Политики вступает в силу с момента ее размещения на сайте, если иное не предусмотрено новой редакцией Политики.

3. Принципы обработки персональных данных

1. Обработка персональных данных у Оператора осуществляется на основе следующих принципов:

2. законности и справедливой основы;

3. ограничения обработки персональных данных достижением конкретных, заранее определенных и законных целей;

4. недопущения обработки персональных данных, несовместимой с целями сбора персональных данных;

5. недопущения объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;

6. обработки только тех персональных данных, которые отвечают целям их обработки;

7. соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки;

8. недопущения обработки персональных данных, избыточных по отношению к заявленным целям их обработки;

9. обеспечения точности, достаточности и актуальности персональных данных по отношению к целям обработки персональных данных;

10. уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижении целей их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, при невозможности устранения Оператором допущенных нарушений персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.

4. Обработка персональных данных

1. Получение ПД.

1. Все ПД следует получать от самого субъекта ПД. Если ПД субъекта можно получить только у третьей стороны, то субъект должен быть уведомлен об этом или от него должно быть получено согласие.

2. Оператор должен сообщить субъекту ПД о целях, предполагаемых источниках и способах получения ПД, характере подлежащих получению ПД, перечне действий с ПД, сроке, в течение которого действует согласие, и порядке его отзыва, а также о последствиях отказа субъекта ПД дать письменное согласие на их получение.

3. Документы, содержащие ПД, создаются путем получения ПД по сети Интернет от субъекта ПД во время использования им Сайта.

2. Оператор производит обработку ПД при наличии хотя бы одного из следующих условий:

1. Обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;

2. Обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;

3. Обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве;

4. Обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;

5. Обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов оператора или третьих лиц либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных;

6. Осуществляется обработка персональных данных, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе (далее - общедоступные персональные данные);

7. Осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.

3. Оператор может обрабатывать ПД в следующих целях:

1. повышения осведомленности субъекта ПД о продуктах и услугах Оператора;

2. заключения с субъектом ПД договоров и их исполнения;

3. информирования субъекта ПД о новостях и предложениях Оператора;

4. идентификации субъекта ПД на Сайте;

5. обеспечение соблюдения законов и иных нормативных правовых актов в области персональных данных.

1. Физические лица, состоящие с Оператором в гражданско-правовых отношениях;

2. Физические лица, являющиеся Пользователями Сайта;

5. ПД, обрабатываемые Оператором, - данные, полученные от Пользователей Сайта.

6. Обработка персональных данных ведется:

1. – с использованием средств автоматизации;

2. – без использования средств автоматизации.

7. Хранение ПД.

1. ПД субъектов могут быть получены, проходить дальнейшую обработку и передаваться на хранение как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

2. ПД, зафиксированные на бумажных носителях, хранятся в запираемых шкафах либо в запираемых помещениях с ограниченным правом доступа.

3. ПД субъектов, обрабатываемые с использованием средств автоматизации в разных целях, хранятся в разных папках.

4. Не допускается хранение и размещение документов, содержащих ПД, в открытых электронных каталогах (файлообменниках) в ИСПД.

5. Хранение ПД в форме, позволяющей определить субъекта ПД, осуществляется не дольше, чем этого требуют цели их обработки, и они подлежат уничтожению по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в их достижении.

8. Уничтожение ПД.

1. Уничтожение документов (носителей), содержащих ПД, производится путем сожжения, дробления (измельчения), химического разложения, превращения в бесформенную массу или порошок. Для уничтожения бумажных документов допускается применение шредера.

2. ПД на электронных носителях уничтожаются путем стирания или форматирования носителя.

3. Факт уничтожения ПД подтверждается документально актом об уничтожении носителей.

9. Передача ПД.

1. Оператор передает ПД третьим лицам в следующих случаях:
– субъект выразил свое согласие на такие действия;
– передача предусмотрена российским или иным применимым законодательством в рамках установленной законодательством процедуры.

2. Перечень лиц, которым передаются ПД.

Третьи лица, которым передаются ПД:
Оператор передает ПД ООО «Правовой центр» (который находится по адресу: г. Хабаровск, 680020, ул. Гамарника, 72, офис 301) для целей, указанных в п. 4.3 настоящей политики. Оператор поручает обработку ПД ООО «Правовой центр» с согласия субъекта ПД, если иное не предусмотрено федеральным законом, на основании заключаемого с этими лицами договора. ООО «Правовой центр» осуществляют обработку персональных данных по поручению Оператора, обязаны соблюдать принципы и правила обработки персональных данных, предусмотренные ФЗ-152.

5. Защита персональных данных

1. В соответствии с требованиями нормативных документов Оператором создана система защиты персональных данных (СЗПД), состоящая из подсистем правовой, организационной и технической защиты.

2. Подсистема правовой защиты представляет собой комплекс правовых, организационно-распорядительных и нормативных документов, обеспечивающих создание, функционирование и совершенствование СЗПД.

3. Подсистема организационной защиты включает в себя организацию структуры управления СЗПД, разрешительной системы, защиты информации при работе с сотрудниками, партнерами и сторонними лицами.

4. Подсистема технической защиты включает в себя комплекс технических, программных, программно-аппаратных средств, обеспечивающих защиту ПД.

5. Основными мерами защиты ПД, используемыми Оператором, являются:

1. Назначение лица, ответственного за обработку ПД, которое осуществляет организацию обработки ПД, обучение и инструктаж, внутренний контроль за соблюдением учреждением и его работниками требований к защите ПД.

2. Определение актуальных угроз безопасности ПД при их обработке в ИСПД и разработка мер и мероприятий по защите ПД.

3. Разработка политики в отношении обработки персональных данных.

4. Установление правил доступа к ПД, обрабатываемым в ИСПД, а также обеспечение регистрации и учета всех действий, совершаемых с ПД в ИСПД.

5. Установление индивидуальных паролей доступа сотрудников в информационную систему в соответствии с их производственными обязанностями.

6. Применение средств защиты информации, прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия.

7. Сертифицированное антивирусное программное обеспечение с регулярно обновляемыми базами.

8. Соблюдение условий, обеспечивающих сохранность ПД и исключающих несанкционированный к ним доступ.

9. Обнаружение фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятие мер.

10. Восстановление ПД, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним.

11. Обучение работников Оператора, непосредственно осуществляющих обработку персональных данных, положениям законодательства РФ о персональных данных, в том числе требованиям к защите персональных данных, документам, определяющим политику Оператора в отношении обработки персональных данных, локальным актам по вопросам обработки персональных данных.

12. Осуществление внутреннего контроля и аудита.

6. Основные права субъекта ПД и обязанности Оператора

1. Основные права субъекта ПД.

Субъект имеет право на доступ к его персональным данным и следующим сведениям:

1. подтверждение факта обработки ПД Оператором;

2. правовые основания и цели обработки ПД;

3. цели и применяемые Оператором способы обработки ПД;

4. наименование и местонахождения Оператора, сведения о лицах (за исключением работников Оператора), которые имеют доступ к ПД или которым могут быть раскрыты ПД на основании договора с Оператором или на основании федерального закона;

5. сроки обработки персональных данных, в том числе сроки их хранения;

6. порядок осуществления субъектом ПД прав, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

7. наименование или фамилия, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку ПД по поручению Оператора, если обработка поручена или будет поручена такому лицу;

8. обращение к Оператору и направление ему запросов;

9. обжалование действий или бездействия Оператора.

10. Пользователь Сайта может в любое время отозвать свое согласие на обработку ПД, направив электронное сообщение по адресу электронной почты: [email protected] , либо направив письменное уведомление по адресу: 680020, г. Хабаровск, ул. Гамарника, дом 72, офис 301

11. . После получения такого сообщения обработка ПД Пользователя будет прекращена, а его ПД будут удалены, за исключением случаев, когда обработка может быть продолжена в соответствии с законодательством.

12. Обязанности Оператора.

Оператор обязан:

1. при сборе ПД предоставить информацию об обработке ПД;

2. в случаях если ПД были получены не от субъекта ПД, уведомить субъекта;

3. при отказе субъекта в предоставлении ПД субъекту разъясняются последствия такого отказа;

5. принимать необходимые правовые, организационные и технические меры или обеспечивать их принятие для защиты ПД от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения ПД, а также от иных неправомерных действий в отношении ПД;

6. давать ответы на запросы и обращения субъектов ПД, их представителей и уполномоченного органа по защите прав субъектов ПД.

7. Особенности обработки и защиты данных, собираемых с использованием сети Интернет

1. Существуют два основных способа, с помощью которых Оператор получает данные с помощью сети Интернет:

1. Предоставление ПД субъектами ПД путем заполнения форм Сайта;

2. Автоматически собираемая информация.

Оператор может собирать и обрабатывать сведения, не являющимися ПД:

3. информацию об интересах Пользователей на Сайте на основе введенных поисковых запросов пользователей Сайта о реализуемых и предлагаемых к продаже услуг, товаров с целью предоставления актуальной информации Пользователям при использовании Сайта, а также обобщения и анализа информации, о том какие разделы Сайта, услуги, товары пользуются наибольшим спросом у Пользователей Сайта;

4. обработка и хранение поисковых запросов Пользователей Сайта с целью обобщения и создания статистики об использовании разделов Сайта.

2. Оператор автоматически получает некоторые виды информации, получаемой в процессе взаимодействия Пользователей с Сайтом, переписки по электронной почте и т. п. Речь идет о технологиях и сервисах, таких как сookie, Веб-отметки, а также приложения и инструменты Пользователя.

3. При этом Веб-отметки, сookie и другие мониторинговые технологии не дают возможность автоматически получать ПД. Если Пользователь Сайта по своему усмотрению предоставляет свои ПД, например, при заполнении формы обратной связи, то только тогда запускаются процессы автоматического сбора подробной информации для удобства пользования Сайтом и/или для совершенствования взаимодействия с Пользователями.

8. Заключительные положения

1. Настоящая Политика является локальным нормативным актом Оператора.

2. Настоящая Политика является общедоступной. Общедоступность настоящей Политики обеспечивается публикацией на Сайте Оператора.

3. Настоящая Политика может быть пересмотрена в любом из следующих случаев:

1. при изменении законодательства Российской Федерации в области обработки и защиты персональных данных;

2. в случаях получения предписаний от компетентных государственных органов на устранение несоответствий, затрагивающих область действия Политики

3. по решению Оператора;

4. при изменении целей и сроков обработки ПД;

5. при изменении организационной структуры, структуры информационных и/или телекоммуникационных систем (или введении новых);

6. при применении новых технологий обработки и защиты ПД (в т. ч. передачи, хранения);

7. при появлении необходимости в изменении процесса обработки ПД, связанной с деятельностью Оператора.

4. В случае неисполнения положений настоящей Политики Компания и ее работники несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. Контроль исполнения требований настоящей Политики осуществляется лицами, ответственными за организацию обработки Данных Компании, а также за безопасность персональных данных.

Ошибиться в учете можно независимо от применяемой системы налогообложения. Главное, вовремя это заметить и внести необходимые изменения. Если вы этого не сделаете, то налоговые инспекторы вам «помогут» и найдут ошибки за вас, но за это доначислят налоги, оштрафуют и начислят пени. Возникает следующий вопрос: каков маршрут проверки у инспекторов? Остановимся на упрощенной системе налогообложения.

Узнать точно, куда нужно «подстелить соломку», при проверке невозможно. Одно известно точно – у инспекторов есть собственный основной «маршрут» проведения проверки, а значит, и перечень основных ошибок, которые они надеются найти.

Конечно, ошибки различаются в зависимости от того, кто применяет УСН –организации или индивидуальные предприниматели, какой объект налогообложения выбран. Поэтому мы постараемся указать вам «маршрут» с учетом всех особенностей применения данного спецрежима.

Внимание

Учтите: сложность «маршрута» проверяющего зависит не только от выбранной вами деятельности, ведения учета, объемов работ и оборотов, но и от опытности инспектора.

Шаг 1 – проверка на право применения УСН

Самое первое, что попытается сделать налоговый инспектор, – это доказать, что вы неправомерно применяете «упрощенку». И если докажут, то вам доначислят те налоги, которые вы должны были уплатить при применении общей системы налогообложения. А за то, что вы нарушили налоговое законодательство, оштрафуют и начислят пени за просрочку. Проверяющие всегда стремятся найти такое нарушение, так как оно наиболее прибыльное в плане доначисления налогов.

Итак, налоговики применят к вам санкции, если, применяя УСН, вы:

До окончания налогового периода перешли на иной режим налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.13 Налогового кодекса добровольно сменять режим вы не вправе. По общему правилу перейти с «упрощенки» на иной режим налогообложения вы можете сначала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Уведомить о переходе налоговую инспекцию необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);

Перешли на иной объект налогообложения, не уведомив об этом налоговую службу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если вы решили изменить выбранный объект налогообложения, вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые будете применять УСН. Изначально налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать объект налогообложения;

Если по итогам отчетного (налогового) периода ваши доходы при объекте налогообложения «доходы» превысили 20 млн. рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор (в 2009 года равен 1,538 – приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395; п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

На этой же стадии проверяют доходы. Не занизили ли вы их? По кассовым и банковским документам инспекторы проанализируют полноту отражения в учете доходов, которые получены в наличной и безналичной форме, а также проверят ваших контрагентов;

Перешли на УСН раньше чем через один год после того, как утратили право на ее применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Перечень ситуаций, когда налогоплательщик не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Так, вы не вправе оставаться на «упрощенке», если поменяли свой вид деятельности и стали банком, страховщиком, частным нотариусом, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг и т. д. Если вы стали производить подакцизные товары, заниматься игорным бизнесом или перешли на ЕСХН, применять УСН вы также не вправе.

И все же более вероятно, что, сменив, например, вид деятельности, налогоплательщик проверит, вправе ли он применять УСН, прежде чем останется на этом режиме. Чаще всего налогоплательщик не отслеживает правомерность применения данного спецрежима, когда:

Средняя численность его работников за налоговый период превышает 100 человек;

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации превышает 100 млн. рублей;

Доля участия в организации других организаций составляет более 25 процентов (не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при выполнении определенных условий);

Обязан уплачивать ЕНВД по определенному виду деятельности. При этом по другому виду деятельности налогоплательщик вправе остаться на УСН, совмещая режимы.

Учтите: причиной назначения выездной проверки могут стать максимально приближенные к лимитному значению показатели, к примеру, по численности работников, доходам за отчетный период. Например, если численность фирмы составляет 97 человек из 100 допустимых при применении УСН.

Шаг 2 – запустить «сканер» по проверке учета!

После того как налоговики проверили ваше право на применение «упрощенки», проверят учет, а именно его полноту и правильность ведения. Причем инспекторы должны учитывать следующее: «упрощенцы» освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет. В то же время учитывать основные средства и нематериальные активы они должны в порядке, который предусмотрен законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны вести налоговый учет для исчисления налоговой базы на основании книги учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма, а также порядок отражения хозяйственных операций утверждены приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Данная книга является регистром налогового, а не бухгалтерского учета. Поэтому инспектор не может привлечь вас к ответственности по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – данная статья не предусматривает каких-либо санкций за неправильное ведение регистров налогового учета.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Помимо этого – систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Инспекторы проверят, правильно и полно ли вы отразили операции в книгах учета доходов и расходов, тождественны ли эти суммы показателям декларации и соблюдены ли особенности исчисления налоговой базы.

Также они будут проверять обоснованность и правильность уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, правильность исчисления суммы налога. Не останется без внимания и своевременность перечислений налогов в бюджет.

Если вы используете объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговики обратят внимание и на понесенные расходы, которые определены статьей 346.16 Налогового кодекса. Контролируются обоснованность и документальное подтверждение расходов, правильность уменьшения налоговой базы за налоговый период на сумму убытка, который получен в предыдущем налоговом периоде. Особое внимание уделят вашим контрагентам – «просканируют» на наличие признаков «однодневки».

Шаг 3 – налог-контроль

Инспекторы проконтролируют: не поставили ли вы себе вычет по НДС, который не подлежит уплате при применении УСН. Обычно сложности с применением вычета НДС возникают в переходном периоде систем налогообложения (с ОСНО на УСНО).

Также обратятся к первичным документам, особенно выставленным счетам-фактурам, в которых по ошибке может быть указан НДС, ведь в этом случае фирма обязана перечислить его в бюджет.

По остальным параметрам первичных документов инспекторы будут «придираться» так же как, и на основной системе налогообложения.

Отследят и уплату иных налогов, которые действуют в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, если вы являетесь плательщиком транспортного налога, то обязаны исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке и представлять соответствующую налоговую отчетность (глава 28 НК РФ). Будьте внимательны: компании, которые перешли на УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, которые перечислены в статье 346.11 Налогового кодекса.

Следует отметить такую ситуацию: если индивидуальный предприниматель, который находится на УСН, получил доход от деятельности, с которого он исчислил и уплатил единый налог, то средства, которые остались после налогообложения, могут быть израсходованы в его личных целях без удержания НДФЛ (письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/35).

Существует еще много разветвлений от указанного «маршрута» проверки, так как он является лишь основой «протоптанной дороги» при проверке УСН. Остальные нюансы зависят только от вида вашей финансово-хозяйственной деятельности, что в основном и является камнем преткновения.

С. Шестакова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия».

С лета 2016 года налоговики начали проверять компании и предпринимателей по обновленным правилам. Новшества ввел Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ.

В рамках выездной налоговой проверки ревизоры могут затребовать любые первичные документы, которые подтверждают уплату и исчисление налогов. Это договоры, платежные документы, товарные накладные, товарные и кассовые чеки, бланки строгой отчетности.

За какой период нужно представлять документы? Документы могут запросить в пределах «глубины проверки». Это текущий год и три предшествующих года.

Как собирать документы для проверки

Документы на бумаге представляют в виде копий, заверенных самой фирмой. Без нотариуса. Но по новым правилам со 2 июня 2016 года листы нужно пронумеровывать и прошивать. Сшивать можно не более 150 листов. Каждый из них следует пронумеровать арабскими цифрами начиная с единицы.

Все листы в пачке нужно сшить прочной нитью в два - четыре прокола. А концы нити вывести на оборотную сторону последнего листа и связать их. Затем на оборотной стороне наклеить бумажный прямоугольник размером примерно 4 × 5 см или 4 × 6 см, который закроет место сшива. На наклейке нужно сделать надпись:

«Верно, всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью…»

Затем записать число листов (цифрами и буквами) и поставить дату. Заверяет эту информацию руководитель организации или индивидуальный предприниматель своей личной подписью.

Нужно ли заверять печатью такую подшивку

Если BG использует печать, ее поставьте, чтобы она захватывала край наклейки. А когда ИП печать не применяет, ничего проставлять не нужно (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

На заметку. Со 2 июня 2016 года документы для налоговой проверки нужно пронумеровывать и прошивать.

Теперь налоговикам можно отправлять отсканированные копии документов

Отправить такие копии в инспекцию можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. То есть относить в ФНС бумажные копии, как раньше, не обязательно. Главное, чтобы на отсканированной копии сохранились все реквизиты оригинала.

Однако, чтобы это заработало на практике, нужно дождаться утвержденных форматов.

Нужно ли заверять сканы электронной подписью

Документы-сканы должны обязательно заверяться усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица.

Инспекторы по-прежнему вправе ознакомиться и с подлинниками документов. Поэтому если у упрощенца их запросят, оригиналы придется привезти в инспекцию.

Предположим, у организации нет в наличии документа, который нужен для проверки. Что грозит компании и бизнесмену?

Обратите внимание. Если утрачен большой объем документов, компанию могут оштрафовать на сумму от 10 000 ₽ до 30 000 ₽ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).

В общем случае это штраф в размере 200 ₽ за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если не подан расчет по форме 6-НДФЛ, штраф - 1 000 ₽ (п. 1.2 ст.126 НК РФ).

А если документы не представлены в инспекцию из-за того, что утрачены или пришли в негодность? Большинство судей говорят, что в этом случае нельзя привлечь фирму или бизнесмена к ответственности.

Но есть решения арбитров, в которых сказано, что налогоплательщик должен был восстановить утраченные документы.

Когда назначают дополнительную проверку

Если руководитель налоговой инспекции или его заместитель решат, что нарушения по выездной налоговой проверке у фирмы или ИП есть, но доказательств недостаточно. Тогда могут назначить дополнительную проверку. А вообще налоговики вправе провести дополнительную проверку при любых обстоятельствах по своему усмотрению.

Что будут смотреть

При таких проверках запрашивают документы, допрашивают свидетелей или проводят экспертизу. Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля - один месяц.

После того как дополнительные мероприятия налогового контроля завершены, упрощенца знакомят с их результатами. Проверяемый может визуально знакомиться с материалами проверки, делать выписки, снимать копии. После чего налоговики составляют протокол. Если предприниматель с чем-то не согласен, он вправе подать свои письменные возражения. Такое право согласно Налоговому кодексу РФ появилось у фирм и бизнесменов со 2 июня 2016 года (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

В чем часто ошибаются налоговики

Налоговики склонны трактовать письменные ответы фирм-контрагентов либо показания свидетелей на допросе не буквально, а в свою пользу. Например, свидетель в протоколе указал «не помню», а в акте налоговики отметили «не подтвердил» или даже «опроверг». Кроме того, часто инспекторы игнорируют документы либо показания свидетелей, которые подтверждают правоту фирмы или бизнесмена.

В какой срок упрощенцу нужно подать свои письменные возражения по результатам дополнительной проверки

В течение 10 рабочих дней после того, как закончился месячный срок дополнительной проверки. Допустим, дополнительные мероприятия налоговой проверки назначены с 1 июля 2016 года и длятся по закону один месяц. Значит, до 15 августа упрощенцу нужно ознакомиться с результатами проверки и подать в этот срок свои возражения (примерный образец письменных возражений по результатам дополнительной проверки ФНС приведен ниже).

Что делать упрощенцу после того, как он направит свои возражения по результатам проверки

Руководитель инспекции или его заместитель принимают решение, привлекать компанию к налоговой ответственности или нет. Если упрощенец не согласен с решением ФНС, он вправе его обжаловать. Сначала нужно обратиться в вышестоящую инспекцию - УФНС своего региона. На это отводится 30 дней, если вы хотите приостановить - блокировать действие решения. Или один год, если вы хотите обжаловать уже исполняемое решение инспекции. Если УФНС не удовлетворит жалобу, тогда уже можно обжаловать решение инспекции в суде.