Гербовый сбор – англ. Stamp Duty , в финансах это налог, установленный на определенные правовые документы или публикации. Налог получил свое название благодаря тому, что его уплата обычно заверялась либо отдельным прилагаемым документом с официальной печатью, либо просто официальной печатью. В некоторых юрисдикциях гербовая пошлина является налогом на стоимость, и взимается по как процент от стоимости, либо является фиксированной суммой, которая не связана со стоимостью покупки.

Исторически сложилось так, что такой налог, как гербовая пошлина, отсутствует в США. Тем не менее, она является распространенным налогом во многих других странах. В Великобритании гербовый сбор налога на землю (англ. Stamp Duty Land Tax, SDLT ) взимается при покупке, лизинге или любой другой форме передачи прав собственности на землю или имущество. Величина гербового сбора установлена как процент от стоимости имущества.

Дополнительным гербовым сбором (англ. Stamp Duty Reserve Tax, SDRV ) в Великобритании также облагается покупка акций и ценных бумаг через фондовую биржу, брокера или иное третье лицо, например, банк. Величина сбора устанавливается как процент от суммы, уплаченной за ценные бумаги, а не от их стоимости. Если какому-либо лицу отдают ценные бумаги бесплатно, оно не обязан платить гербовый сбор. Если кто-либо покупает ценные бумаги с дисконтом, налог будет взят с фактически уплаченной суммы, а не с их рыночной стоимости.

Ответственность за уплату гербового сбора может быть возложена как на покупателя, так и продавца. Например, в Великобритании гербовый сбор налагается на покупателя, в Японии - на продавца, а во Франции - на обе стороны. При этом в Канаде и США гербовый сбор вообще не взимается.

А вы знаете, что такое гербовый сбор? Если нет, то, значит, вы никогда не сталкивались с покупкой и продажей ценных бумаг или не совершали сделок с недвижимостью. К сожалению, в России налоговая и населения отнюдь не на высоком уровне. Поэтому наша статья многим окажется полезной.

Что такое гербовый сбор?

Система налогообложения представляется россиянам "китайской грамотой", большинство из нас не представляет, сколько налогов мы платим в казну государства, и тем более не интересуется налоговой системой других стран. Гербовый сбор до сих пор вызывает у специалистов много вопросов, они не могут определиться, к какому разряду его отнести - пошлины или налога. Ведь он подходит под определение того и другого одновременно.

Можно сказать, что гербовый сбор - это специальный налог, который взимает государство с частных и юридических лиц за сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Он уплачивается в обязательном порядке при обращении в государственные учреждения.

Каким образом оплачивается налог?

Гербовый сбор - единственный в своем роде налог, оплата которого подтверждается официальными бумагами либо печатями. Собственно говоря, и название свое данный налог получил по той же причине. Изначально его оплата подтверждалась выдачей специальной гербовой бумаги с маркой или печатью. Фактический гербовый сбор берется за подтверждение государством каких-либо действий его граждан.

Система начисления гербового сбора

Каждое государство самостоятельно на основе принятой законодательной базы устанавливает систему начисления гербового сбора. В одних странах он является своеобразным налогом на стоимость и начисляется как процент от затраченной на покупку суммы. Другие государства устанавливают фиксированную сумму, которая разнится в зависимости от проводимой сделки.

Оплачивать гербовый сбор могут как обе стороны сделки, так и одна. Это тоже регулируется на законодательном уровне. Обычно государство очень тщательно следит за уплатой данного налога, в случае выявленных нарушений физическое либо юридическое лицо может ждать уголовное преследование.

Такая практика довольно распространена за рубежом, причем в последнее время в странах Европы наблюдается тенденция к изменению в системе налогообложения. Европейцы с ужасом ждут ее ужесточения, что существенно повлияет на их благосостояние в условиях экономического кризиса.

Россия: история гербового сбора

Если вас интересует, когда был установлен гербовый сбор в нашей стране, то стоит заглянуть в далекий семнадцатый век. Первым установил данный налог Петр I, выпустив специальную бумагу с печатью. В течение последующих лет налоговое законодательство развивалось, и к девятнадцатому веку гербовый сбор в России окончательно закрепился в форме налога.

Ведало сбором данного налога Министерство финансов, оно же следило за выполнением закона и выявляло неплательщиков. В начале двадцатого века гербовый сбор стал представлять собой довольно сложную систему. Он делился на простой, имеющий пять классификаций, и пропорциональный, подразделяющийся на еще более сложную и разветвленную структуру.

Уплата налога происходила с помощью выпускаемых государством марок. В дореволюционной России было выпущено около тридцати шести марок различных видов, они применялись вплоть до двадцатых годов прошлого века.

Уплата гербового сбора в современной России

В СССР стремились изменить царскую систему уплаты гербового сбора, поэтому его заменили на единую пошлину, просуществовавшую вплоть до девяностых годов прошлого века. После развала СССР правительство нашей страны вернулось к практике взимания гербового сбора, но это касалось только сделок с ценными бумагами. Покупка и продажа земельных наделов и недвижимости уже не предполагали уплату гербового сбора.

В настоящее время в России действует отдельный налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Гербовый сбор граждане нашей страны не платят.

США: роль гербового сбора в истории страны

США и Канада являются странами, где население не уплачивает гербовый сбор. Здесь действует иная система налогообложения. Но когда-то именно этот налог сыграл роль катализатора, кардинально изменившего течение событий в американских колониях.

Многие историки считают, что гербовый сбор 1765 года стал последней каплей, перевесившей чашу терпения колонистов, которые стали серьезно задумываться об отделении от Англии. Дело в том, что Великобритания в этот период испытывала жесткий дефицит бюджетных средств и пыталась покрыть его введением новых налогов. Естественно, что больше всего от них страдали колонии. Налоговый гнет и так вызывал массу протестов среди населения североамериканских колоний, но большинство денег шло на нужды и развитие самих поселений, поэтому протесты гасились властями. Но в 1765 году был принят акт о гербовом сборе, который будущие американцы должны были уплачивать практически за все купленные на территории Америки предметы и товары. Это вызвало бурю протеста, особенно заметны были волнения в Бостоне. Закон о гербовом сборе подтолкнул горожан выйти на улицы города с плакатами и лозунгами. Их возмутил тот факт, что налог будет полностью уходить в казну Великобритании. К тому же данный гербовый сбор в пять раз превышал подобный налог в самой Британии.

В конечном итоге после прокатившейся по стране волны демонстраций закон о непомерном налоге так и не был принят. До сих пор гербовый сбор в США не уплачивается гражданами страны и мигрантами, проживающими на территории государства и не имеющими гражданства.

Великобритания: система налогообложения

Гербовый сбор Великобритании касается только сделок с недвижимостью. Он оплачивается физическими и юридическими лицами при покупке либо продаже квартир, земельных наделов, производственных помещений и жилых домов. В любом случае англичане будут вынуждены заплатить данную госпошлину, как они называют этот налог. В той или иной степени он присутствует в жизни англичан с конца семнадцатого века. Именно тогда был впервые применен гербовый сбор.

В Великобритании он начисляется по специальной шкале в процентном соотношении от суммы покупки. Стоит отметить, что налог - достаточно гибкая единица, он колеблется в диапазоне от 2 до 14 %. Чем выше стоимость покупки, тем больше денег придется заплатить жителю Туманного Альбиона.

В первое время система была несовершенна, и при незначительном переходе из одной категории суммы покупки в другую налог существенно повышался. В 2014 году шкала начислений была отредактирована и стала более справедливой.

В 2015 году правительство Великобритании приняло закон, который предписывает уплату дополнительного гербового сбора в случае, когда сумма покупки превышает 40 000 евро, покупатель будет вынужден оплатить еще 3 % от стоимости покупки дополнительно. В Британии оплата налога возложена на покупателя.

Кто в Великобритании может не платить налог?

Естественно, что существует категория населения, которая освобождена от уплаты гербового сбора. В Великобритании это возможно только в том случае, когда вы получаете недвижимость в подарок или по наследству. К этой же категории относится вступление в права пользования недвижимостью в результате раздела имущества по бракоразводному процессу.

Во всех остальных случаях при сделке с недвижимостью необходимо заплатить налог. Причем только в случае предъявления документов об оплате вы сможете получить свидетельство о собственности на объект недвижимости.

Расчет гербового сбора в Британии: кто это делает?

Удивительно, но в стране не существует специальных учреждений, занимающихся расчетом и контролем за уплатой гербового сбора. Эта функция возложена на самих британцев. Дело в том, что обычно всеми сделками с недвижимостью занимаются адвокаты. В сумму их гонорара как раз и входит расчет налога, делают они это с помощью специального калькулятора.

По закону оплатить гербовый сбор необходимо в срок до тридцати дней после вступления сделки в силу. В любой день британец может заплатить нужную сумму и получить долгожданное свидетельство, подтверждающее право собственности на недвижимость. В настоящее время на рассмотрении находится поправка к закону о гербовом сборе. Срок уплаты налога планируется сократить до двух недель. Сроки для компаний и частных лиц являются идентичными, но для юридических лиц налог начисляется немного иначе.

Гербовый сбор, государственный сбор, взимаемый посредством принудительного (по требованию закона) употребления для написания деловых бумаг, актов и документов гербовой бумаги или снабжения употребленной для сего простой бумаги гербовыми знаками. Впервые гербовый сбор был изобретен в Голландии, где и был введен в 1624 г.; примеру Голландии последовали в ХVII-м же веке и другие страны. В России гербовый сбор был установлен указом Петра Великого 23 января 1699 г. в виде требования писать крепости, челобитные и выписки в приказах на клейменой или орленой бумаге, которая была трех сортов: 1) под большим орлом — стоимостью 10 коп., 2) под гербом величиной против золотого — 1 коп. и 3) за печатью в половину золотого — 1 деньга. Обязательное употребление гербовых знаков для письменных актов представляет собой в сущности лишь форму взимания сборов, которые по существу своему могут быть при этом очень различны: это может быть пошлина, когда, например, оплачиваются гербовым сбором прошения, подаваемые в различные правительственные учреждения и вызывающие известную деятельность последних в интересах просителей, и, может быть, настоящий налог, когда облагаются различные деловые акты, совершаемые между собой частными лицами без всякого участия государственных учреждений, как договоры, векселя и т. п. Поэтому иногда сборы, взимаемые посредством гербовых знаков, в законодательстве и государственных росписях разделяются по своему существу, как, например, в Германии (Wechselstempelsteuer, Spielkartenstempelsteuer и др.), иногда же, несмотря на свое внутреннее различие, объединяются в одной формально однородной группе, как во Франции, России и др. Круг письменных актов, на которые распространяется гербовый сбор, далеко также не совпадает в разных странах и в разные эпохи, но обыкновенно он расширяется по мере развития делового оборота. От этих двух условий, а также от высоты ставок гербового сбора зависит, его доходность и, следовательно, его финансовое значение для государства. В Англии гербовый сбор дает казне 9,6 млн. фунтов стерлингов, во Франции — 252,8 млн. франков, в Австрии — 64 млн. крон, в Италии — 73 млн. лир (по сметам на 1911 г.). Особой быстротой роста отличается гербовый сбор в России: еще в 1878 г. он давал менее 10 ½ млн. руб., в 1883 — 15,7 млн. руб., в 1888 — 20 млн. руб., в 1906 — 49,4 млн. руб., в 1908 — 59,8 млн. руб., в 1910—75,7 млн. руб., по смете на 1912 г. предположено 81 млн. руб.; этот рост объясняется, с одной стороны, непрерывным повышением ставок сбора и расширением его применения на новые виды документов, с другой — развитием промышленной жизни страны и делового оборота. В виде достоинств гербового сбора указываются: «1) Все случаи гражданской жизни, требующие письменного акта, могут быть подведены под гербовый сбор; широкое распространение гербового сбора обусловливает, особенно в странах с развитыми деловыми отношениями весьма высокую его доходность. 2) Взимание гербового сбора необыкновенно легко и обходится казне дешево: со стороны правительства требуется лишь заготовка марок и бумаги, достоинством не превышающей обыкновенную писчую бумагу, и забота о том, чтобы они были распространены по всему государству; на контроль за взиманием сбора не требуется никаких затрат, так как за этим следят те же самые учреждения, в которые обложенный сбором акт поступает» (И. Янжул). Основным недостатком гербового сбора является невозможность соразмерить его каким бы то ни было способом с налогоспособностью плательщиков и, следовательно, его неравномерность; он, далее, несомненно стесняет деловой оборот страны и, при часто встречающейся крайней сложности и недостаточной ясности законодательства, легко влечет за собой излишние платежи в виде штрафов за невольные нарушения гербовых уставов. Во всяком случае, фискальные выгоды гербового сбора обеспечивают за ним прочное положение в современных государственных бюджетах. По способу своего исчисления гербовые сборы бывают или твердыми, постоянными, взимаемыми в определенной сумме с того или иного рода документов, или пропорциональными, соразмеряющимися с суммой, указанной в документе; во Франции существует кроме того гербовый сбор, соразмеряющийся с размером бумаги и, следовательно, с размерами самого документа. В России гербовому сбору, за указанными в законе изъятиями, подлежат: 1) подаваемые в правительстве установления или должности, лицам и выдаваемые ими бумаги; 2) составляемые и выдаваемые в пределах империи акты и документы разного рода; 3) выпускаемые в империи земскими, городскими и другими обществами и сословными установлениями, а также обществами и товариществами процентные бумаги и 4) акты, документы и процентные бумаги, совершенные и выданные за границей, когда они представляются для исполнения или поступают в обращение (%-ные бумаги) в империи. Гербовый сбор установлен двоякого рода: 1) простой, взимаемый в определенном окладе, и 2) пропорциональный, исчисляемый в %-м отношении к сумме акта. Простой сбор имеет 6 окладов: 1 руб. 25 коп., 75 коп., 20 коп., 15 коп., 10 коп. и 5 коп. Пропорциональный гербовый сбор установлен двух видов: вексельный — в размере 15 коп. с каждых 100 руб. суммы — с векселей, заемных писем, других личных долговых обязательств и пр., и актовый — высшего оклада в размере 50 коп. с каждых 100 руб. суммы (до 10 000 руб. и по 5 руб. с каждой последующей тысячи) — с актов и документов имущественного свойства, и по 5 / 10 % с суммы процентных бумаг, и низшего оклада — в размере 5 коп. с каждых 100 руб. суммы акта (до 10 000 руб. и по 50 коп. с каждой последующей тысячи). Относительно каждого вида гербового сбора в законе содержится подробное перечисление подлежащих ему бумаг, и затем особо указаны многочисленные изъятия от гербового сбора. Оплата гербового сбора производится: 1) изложением актов и пр. на гербовой бумаге, достоинство которой соответствует окладу причитающегося сбора; 2) приобщением гербовой бумаги на соответствующую сумму к актам и пр., писанным на простой бумаге или на гербовой, но ненадлежащего достоинства; 3) наложением гербовых марок на сумму сбора и 4) в некоторых случаях наличными деньгами. За нарушения правил о гербовом сборе установлены тяжелые взыскания и штрафы. См. издания Устава о гербовом сборе Анисимова, Тихотского; Мичурин, «Оплата гербового сбора торговых сделок» (1909); Палибин, «Правила о гербовом сборе применительно к железным дорогам» (1908); Нюрнберг, «Справочная книга по гербовым сборам для лиц торгово-промышленного класса» (1910).

Взимаемый с граждан и организаций при оформлении документов по гражданско-правовым сделкам. Взимание гербового сбора производится путем продажи гербовых бланков для составления документов или специальных гербовых марок. Гербовый сбор уплачивается либо в твердой сумме с каждого вида документа (простой гербовый сбор ), либо в зависимости от суммы сделки, указанной в документе (пропорциональный гербовый сбор ).

Гербовый сбор впервые введен в Нидерландах в 1624 г.; в России установлен Императором Петром I в 1699 г.; в бывшем СССР гербовый сбор взимался с 16 февраля 1922 г. По уставу о государственном гербовом сборе им облагались письменные обращения частных лиц, государственных и кооперативных предприятий и организаций в правительственные учреждения и письменные ответы последних. Гербовый сбор уплачивали государственные, кооперативные и частные организации также с отдельных договоров, сделок, счетов, железнодорожных накладных и других документов торгово-промышленного оборота. В 1927 г. все эти документы были освобождены от гербового сбора; взамен был введен особый налог на обращение ценностей, который взимался в определенном проценте к товарообороту предприятий. Гербовый сбор отменен при проведении налоговой реформы 1 октября 1930 г. При подаче заявлений в судебные органы стала взиматься .

В Российской федерации гербовый сбор был установлен ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991) в качестве федерального налога. Механизм исчисления гербового сбора установлен не был. Поскольку необходимой правовой основы для взимания указанного сбора не было создано, он не взимался. Гербовый сбор отменен Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые акты Российской Федерации о налогах» 7 августа 2000 г.

В Украине гербовый сбор взимался согласно указу президента «О гербовом сборе» от 6 ноября 1998 г., который в последствии утратил свою силу в следствие принятия одноименного закона, утвержденного Верховной Радой от 13 мая 1999 г., который действовал до 1 января 2000 г. Согласно Закона «О гербовом сборе» взимание гербового сбора осуществлялось с ввозных грузовых таможенных деклараций, представляемых таможенным органам в случаях, определенных законодательством. Объектом взимания гербового сбора являлась определенная во ввозной грузовой таможенной декларации таможенная стоимость товаров и других предметов, ввозимых на таможенную территорию Украины для их свободного использования, а для товаров и других предметов, которые ввозились с целью транзита через таможенную территорию Украины или в режиме их временного ввоза на таможенную территорию Украины, — грузовая таможенная декларация. Гербовый сбор взимался на пропорциональной основе в зависимости от таможенной стоимости товаров.

Гербовый сбор представляет собой пошлину, устанавливаемую государством на правовые документы, акции, транспортный сбор недвижимость, ценные бумаги, сбор на содержание, а иногда и развитие инфраструктуры. Взимается гербовый сбор как с физических, так и с юридических лиц. И является составной частью налогообложения.

Процесс взимания гербового сбора регулируется соответствующим Уставом, который разрабатывается в каждой конкретной юрисдикции согласно действующему государственному законодательству для процедуры оформления гражданско-правовых сделок. В оффшорных юрисдикциях Гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовых биржах, а также для удостоверения подлинности подписи.

Как определяется

Сумма гербового сбора может определяться двумя вариантами:

1.Это может быть фиксированная стоимость и в разных странах ставки значительно расходятся в довольно значительном диапазоне. В некоторых юрисдикциях – к примеру, Белизе, Гербовый сбор отсутствует.

2.Стоимость гербового сбора может определяться в зависимости от суммы сделки в соответствии с договором купли-продажи или с учётом стоимости налогооблагаемого объекта. В некоторых странах гербовый сбор является налогом на стоимость, который взимается в качестве процента от стоимости.

Способы подтверждения

Факт выплаты гербового сбора физическим или юридическим лицом может быть подтверждён тремя способами:

1.Наклеивание особой гербовой Марки,

2.Проставление печати

3.Приобретение специального гербового бланка

Только в этих случаях документ приобретает юридическую силу. Вид подтверждения гербового сбора также определяется законодательством конкретной юрисдикции. Нарушение процедуры взимания гербового сбора может повлечь за собой различные санкции – от денежного штрафа до уголовной ответственности. Ещё задолго до начала битв на оффшорном фронте, правительство Великобритании начало борьбу со схемами по уклонению от уплаты Гербового сбора.

Гербовый сбор весьма разнообразен в различных государствах и на приобретении недвижимости, В прошлом году в Великобритании был резко увеличен гербовый сбор на элитную недвижимость. Сумма, определяющая престижность также изменилась – если до этого статус элитного жилья начинался от суммы в 1 миллион фунтов стерлингов и составлял 5%, то после изменения законодательства семью процентами стала облагаться недвижимость стоимостью от 2 миллионов.