Налог с продаж - англ. Sales Tax , является одним из типов налога на потребление, который взимается непосредственно в торговой точке при покупке определенных товаров и услуг. Размер налога с продаж обычно устанавливается как процент от налогооблагаемой цены при продаже. Некоторые товары и услуги могут быть освобождены от этого налога, потому что законы о налоге с продаж обычно содержат список исключений. Законы, регулирующие порядок администрирования налога, могут требовать, чтобы налог с продаж был включен в цену, либо добавлялся к цене непосредственно в торговой точке.

В большинстве стран налогов с продаж взимается продавцом с покупателя, а продавец перечисляет полученную сумму правительственной налоговой службе. Налог с продаж обычно взимается пи продаже товаров, но во многих случаях он также взимается и при продаже услуг.

Налог с продаж взимается только при продаже товаров или услуг их конечному потребителю. Чтобы достигнуть этого, покупатель, который не является конечным потребителем обычно обязан предоставлять продавцу «сертификат перепродажи» (англ. Resale Certificate ), который подтверждает, что покупатель приобретает товар с целью его перепродажи. В этом случае налог будет взиматься с каждой позиции, которая не обеспечена таким сертификатом.

В современном мире наблюдается тенденция к переходу от обычного налога с продаж на более универсальный налог на добавленную стоимость (англ. Value Added Tax, VAT ). Налог на добавленную стоимость обеспечивают приблизительно 20% налоговых поступлений во всем мире, и используется более чем в 140 странах. Однако США являются одной из немногих стран, которые сохранили обычный налог с продаж.

Налоговые системы, в которых применяется налог с продаж, часто способствуют экономическому росту, росту сбережений и инвестиций. Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития (англ. Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD ) изучили влияние различных типов налогов на экономический рост развитых стран в пределах OECD и выяснили, что налоги с продаж являются одним из наименее вредных налогов для экономического роста.

Некоторые экономисты полагают, что налог с продаж является устаревшим в современном мире, поскольку является большим налоговым бременем для лиц с низкими доходами, чем лиц с высокими доходами. Однако этот негативный эффект налога с продаж мог быть предотвращен, например, освобождением от его уплаты с некоторых товаров первой необходимости, таких как еда, одежда и лекарства.

Плательщиками налога с продаж являются организации, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).

Не являются плательщиками налога:

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообло-

жения, учета и отчетности;

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные

на уплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения - стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары, работы, услуги.

В налоговую базу включается:

Налог на добавленную стоимость;

Федеральным законам по налогу установлены льготы. Так, им не облагается стоимость:

Хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

Детской одежды и обуви;

Лекарств, протезно-ортопедических изделий;

Жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в найм населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

Услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства;

Зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

Услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

Услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащий лицензированию, а также услуг предоставляемых коллегией адвокатов;

Ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

Услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

Товаров (работ, услуг), связанных с учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

Путевок (курсовок) в саноторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.

Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации могут расширять перечень льготируемых товаров (работ, услуг) и устанавливать другие льготы.

Ставка налога установлена до 5%. Конкретный размер ставки определяется законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг) и установленной ставки.

Пример 15. За отчетный период организация реализовала за наличный расчет товар стоимостью 48 000 руб. (в том числе НДС). Ставка налога с продаж установлена в размере 4%.

Тогда сумма налога с продаж составит:

48 000 х 4: 100 = 1 920 (руб.) Организация должна сумму налога включить в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). Тогда выручка от реализации товара за наличный расчет составит:

48 000 + 1 920 = 49 920 (руб.). Обязанность по уплате налога с продаж возникает у налогоплательщика после выполнения двух условий:

Право собственности на товары (работы, услуги) перешло от по-

ставщика к покупателю;

Поставщик получил наличные денежные средства за товары (ра-

боты, услуги).

Поэтому суммы авансовых платежей за предстоящую поставку продукции, работ, услуг налогом с продаж не облагаются.

Размер ставки налога может меняться. Например, в Москве была установлена ставка налога 4%. Однако, с 1 июля 1999 г. по 31 декабря 1999 г. всем налогоплательщикам была предоставлена льгота в размере 0,5 ставки налога. Таким образом, до 1 января 2000 г. ставка налога была 2%, а с 1 января 2000 г. - 4%, с 1 января 2001г. - 5%.

При изменении ставки может возникнуть ситуация, когда отгрузка продукции была в период действия одной ставки, а оплата за нее получена в период действия другой ставки. В этом случае действует сле

дующее правило. При несовпадении момента отгрузки продукции (выполнение работ, оказание услуг) и момента их оплаты надо применять ту ставку, которая действует в момент перехода права собственности на продукцию (результаты выполненных работ, оказание услуг). Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено договором или законом. Это определено статьей 223 Гражданского кодекса Российской Федерации. Если договором предусмотрен иной порядок перехода права собственности (например, право собственности по отгруженной продукции сохраняется за продавцом до момента ее оплаты), то ставка налога с продаж должна быть применена в размере действовавшего на момент поступления наличных денежных средств за продукцию.

Пример 16. Организация, расположенная на территории г. Москвы, отгрузила продукцию в декабре 1999 г., а оплата была произведена наличными денежными средствами в январе 2000 г. Стоимость продукции 1000 рублей. Ставка НДС - 20%.

Если договором определен момент перехода права собственности в момент отгрузки товара, то стоимость реализованной продукции составит:

Стоимость продукции - 1000 руб. НДС (20%) - 200 руб.

Налог с продаж (2%) - 24 руб. Всего - 1224 руб.

Если договором определен момент перехода права собственности в момент поступления наличных денежных средств за продукцию, то стоимость реализованной продукции составит: Стоимость продукции - 1000 руб. НДС (20%) - 200 руб.

Налог с продаж (4%) - 48 руб. Всего - 1248 руб.

Суммы налога с продаж, уплаченные организацией или предпринимателем при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг).

Сумма налога с продаж, не полученная с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60%.

Еще по теме 2.3. Налог с продаж:

1. КТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА С ПРОДАЖ И ПОРЯДОК ЕГО УПЛАТЫ?
2. КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ?
3. 21.1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНОГО УРОВНЯ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ, НАЛОГАМ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ

По словам одного из собеседников издания, НСП не может быть больше 2-3 %. В противном случае бизнес будет уходить «в тень». Он отметил, что идея рассматривается только в cвязке с отказом от увеличения НДС при налоговом манёвре: повышение налога на добавленную стоимость усилит налоговую нагрузку на всех, а налог с продаж почувствует только розничная торговля.

Из двух зол

Налог с продаж в России вводился дважды. Сначала он действовал в 1991 году, но уже в 1992 был отменён. Затем налог появился в 1998 году, решение о размере НСП принимали региональные власти. В 2004 году Конституционный суд РФ признал региональный налог неконституционным и отменил его. Максимальная ставка НСП составляла 5 %.

Последний раз вопрос о возвращении НСП поднимался три года назад. Тогда СМИ писали о том, что идею поддержал президент Владимир Путин. Вероятность того, что в России будет введён налог с продаж, источники из президентской администрации оценивали в 90 %. В то время в правительстве также обсуждалось повышение НДС, и от него готовы были отказаться в случае возрождения НСП.

НДС рассматривается как потенциально более доходная статья: Россия занимает 12 место в мире по величине ставки. Поступления от НДС являются ключевым источником пополнения бюджета РФ. Увеличение налога на добавленную стоимость на 2 % принесло бы госказне 0,5 триллиона рублей. За счёт налога с продаж в региональные бюджеты можно было бы привлечь до 200 млрд рублей в год, как подсчитали сентябре 2014 года в Минфине.

Введение налога с продаж обеспечит поступления именно в региональные бюджеты. НДС же поступает в федеральную казну и затем в субъекты в виде дотаций. На сегодняшний день число регионов-получателей превышает число регионов-доноров. Значит, в денежном объёме нуждающиеся субъекты могут получать гораздо меньше, чем отчисляют. Таким образом, введение налога с продаж поможет региональным властям самостоятельно решать местные проблемы. Однако вместе с тем существует высокая вероятность того, что розничные цены увеличатся более чем на 3 %.

Стоит отметить, что повышение налоговых ставок и введение новых налогов не всегда приводит к увеличению бюджетных доходов, а чаще всего провоцирует рост цен и тормозит развитие розничной торговли. Дело в том, что налоговые новшества всегда перекладываются на плечи простых потребителей, а это не стимулирует их больше покупать.

«С нашей точки зрения, подобные инициативы в более-менее равной степени благоприятны для роста налоговых поступлений, но губительны для потребителей и экономики в целом. НДС является самым собираемым налогом, и любое его повышение незамедлительно приведёт к росту цен, причём в реальности это будут не те 1,5-2 %, о которых говорит Минфин, а 5-8 %. Всё просто: компании будут закладывать в цены не только новый налог, но и вероятное угасание потребительского спроса.

Что касается манёвра с налогом с продаж, то тут есть один несомненный плюс: он ударит только по розничному сектору, в то время как НДС повлиял бы на все отрасли сразу. Есть и дополнительные плюсы: он не предусматривает вычетов, контроль за его оплатой осуществлять проще. Ведь в случае с НДС компании, особенно малый бизнес, всегда могут „ забыть “ пробить чек. В случае с налогом с продаж такая ситуация невозможна», — говорит главный аналитик «Международного финансового центра» Станислав Солдатов .

В конце 2012 года на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей вновь была озвучена идея замены НДС налогом с продаж. Впоследствии решение этого вопроса было отложено на неопределенный срок, и шумиха вокруг него поутихла. Каковы особенности этих сборов и почему один из них хотели вернуть?

Региональный бюджет

В начале декабря прошлого года премьер-министр Дмитрий Медведев и его первый заместитель Игорь Шувалов заявили о возможном возвращении налога с продаж. Инициатива исходила от регионов, которые нуждаются в доходах, писали «Ведомости» со ссылкой на собственный источник в правительстве. «Мы просили об этом неоднократно», – говорил губернатор Калужской области Анатолий Артамонов .

С учетом грядущего дефицита региональных бюджетов (в том числе из-за необходимости повышения зарплат бюджетникам) требуются дополнительные налоговые источники – например, налог с оборота розничных продаж, пояснил замминистра экономического развития Андрей Клепач . По оценкам Минэкономразвития, к 2018 году дефицит бюджетов регионов достигнет 1,8 трлн рублей, для его покрытия достаточно ставки с оборота в размере 4 процентов.

НДС

Как мы знаем, НДС платят все юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением отдельных категорий налогоплательщиков, обложению также не подлежат некоторые виды операций.

Впервые взимать НДС начали во Франции в 1954 году. Сейчас его применяют 137 государств. Впрочем НДС действует не во всех странах, например, в США и Японии вместо него действует налог с продаж.

Впервые взимать этот сбор начали во Франции в 1954 году. Сейчас его применяют 137 государств. Впрочем НДС действует не во всех странах, например, в США и Японии вместо него действует налог с продаж. В России данный сбор был введен с 1 января 1992 года. Вначале ставка составляла 28, затем 20, а с 1 января 2004 года – нынешние 18 процентов.

Самое главное преимущество налога на добавленную стоимость вытекает из его сути – он позволяет дифференцированно взимать плату с предприятий, в зависимости от их вклада в создание товара. С помощью НДС можно избежать многократного обложения одних и тех же затрат во время промежуточных продаж. Как следствие этого – уменьшение конечной стоимости продукции.

Кроме того, данный сбор позволяет более равномерно распределить налоговое бремя по всем этапам создания и продажи товара или услуги. А потому плательщики НДС – это практически все юридические лица, что обеспечивает устойчивость поступлений в бюджет. К тому же, многие экономисты в один голос утверждают, что именно этот вид отчислений в наибольшей степени способствует экономическому росту компаний и стабильности их платежного баланса.

Недостаток сбора, в общем-то, один – сложность его администрирования. Довольно трудно точно отследить: полностью предприятие заплатило налог или нет. Ведь для этого необходимо знать не только стоимость, по которой фирма реализовала товар, но и цену всех промежуточных продуктов и услуг, которые компания купила для производства единицы продукции. А это могут быть сотни наименований.

Второй недостаток НДС вытекает из первого: сложный контроль и запутанное законодательство создает большое количество лазеек для компаний, стремящихся сократить бремя отчислений.

Второй недостаток НДС вытекает из первого: сложный контроль и запутанное законодательство создает большое количество лазеек для компаний, стремящихся сократить бремя отчислений. Еще одно слабое место – количество чиновников, которые обслуживают этот сбор. Ради него государству приходится содержать громоздкий и дорогой аппарат работников. Все это – питательная среда для всевозможного рода злоупотреблений. Недаром Федеральная таможенная служба называет этот налог самым коррупционным из всех.

Налог с продаж

Налог с продаж взимается с покупателей в момент покупки ими товаров или услуг и рассчитывается как определенный процент от стоимости приобретения. Следует сказать, что данный вид отчислений – как региональный сбор – уже использовался в России с 1998 по 2004 год, но был отменен из-за неэффективности. Действовал сбор параллельно с НДС. Максимальная ставка налога с продаж равнялась 5 процентам. Причем различные территории страны имели право устанавливать его ставку и на более низком уровне. Такой налог, как отмечалось, сейчас используется в США и Японии, его размер там составляет 3–15 процентов, в зависимости от рода деятельности компании и ряда других факторов. В 2003 году, то есть последнем полном периоде действия сбора на территории РФ, с его помощью было собрано 56 миллиардов рублей, для сравнения НДС в том же году принес в казну 882 миллиарда.

Привлекательность налога с продаж, в первую очередь, состоит в том, что его намного проще администрировать. Для этого необходимо знать только объем продаж – и никакой сложной цепочки вычетов. Ставку умножаешь на сумму продаж, и все, проверка правильности исчисления окончена.

Привлекательность налога с продаж, в первую очередь, состоит в том, что его намного проще администрировать. Для этого необходимо знать только объем продаж – и никакой сложной цепочки вычетов.

Но недостатки этого вида сбора тоже имеются. Налог не учитывает затраты предприятия, связанные с приобретением промежуточных продуктов и услуг для производства товара, таким образом происходит многократное налогообложение одних и тех же затрат. И чем больше цепочка фирм, тем выше будет конечная стоимость продукта. Этого можно было бы избежать, введя различный процент налога в зависимости от этапа производства или продажи. Но, наверняка, такие дифференцированные ставки не будут точно отражать реальности, а поэтому будут несправедливыми – неоправданно высокими для одних компаний и неоправданно низкими – для других. Есть также опасность, что такое перераспределение произойдет не в пользу малого бизнеса. Да и чем тогда администрирование налога с продаж будет проще администрирования НДС?

Если же отказаться от промежуточного сбора вовсе и взимать налог только с финальной продажи, то платить его будут, в основном, предприятия малого и среднего бизнеса, которых значительно больше. Поэтому и в таком случае администрирование налога окажется ничуть не проще, чем в случае с НДС. Да и об «упрощенке» можно будет забыть.

Как показывает практика США и Японии, эффективность налога с продаж возможна лишь при ставках ниже 10 процентов. А размер НДС у нас составляет 18 процентов. Таким образом, переход на налог с продаж с озвученным тарифом приведет к существенному уменьшению бюджета, что неминуемо повлечет поиск способов компенсации потерь. И с большой долей вероятности можно утверждать, что предложенные меры будут неэффективными.

В российской и европейской налоговой практике существует понятие косвенных налогов. Суть таких налогов состоит в том, что это не конкретная четко установленная сумма, а , который заложен в стоимость товара и оплачивается фактически покупателем. Главная обязанность продавца в таком случае — перечислить денежные средства в государственный бюджет РФ.

Надо ли платить налоги с продажи товаров и услуг

Речь идет о налоге на добавленную стоимость (так называемый ) и , установление которых регламентируется такими нормативно-правовыми актами:

• Налоговый кодекс РФ;
• Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при » (№1137 от 26.12.2011 года);
• Приказ ФНС России от 29.10.2014 года №ММВ-7;
• ФЗ №248 от 23.07.2013 года;
• Гражданский кодекс РФ.

Уплата данного налога возможна как при оптовой, так и при розничной торговле. От обязанности платить НДС освобождаются:

• , суммарная выручка которых от реализации товаров и услуг за три последних месяца менее 2 миллионов рублей;
• организации, занимающиеся ;
• компании либо , использующие упрощенную систему налогообложения;
• бизнес, работающий по ;

Кроме этого, в процессе реализации товаров и услуг могут оплачиваться такие налоги:

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: примеры с проводками вы найдете в этом видео:

Особые виды продукции

Рассмотрим особенности налогообложения продаж отдельных видов продукции ИП и компаниями.

Бензин

Знаете ли вы, что почти половина цены бензина, которая установлена на АЗС, составляют различные налоги и сборы? Так вот, при продаже бензина собственники АЗС обязаны перечислять в государственный бюджет такие налоги:

• (примерно 15%). Сумма акциза устанавливается в фиксированном виде распоряжениями Правительства РФ, поэтому четко вывести процент акциза в общей цене бензина невозможно;
• . Налог рассчитывается по специальной формуле и составляет примерно 3,6- 3,7 рубля за 1 литр бензина (примерно 10- 15 % от стоимости бензина на АЗС).

Важность уплаты этого сбора заключается в том, что выбросы бензина наносят вред окружающей среде, а одна из важных функций государства состоит в том, чтобы максимально следить за состоянием экологии и максимально улучшать условия для проживания людей.

Товары с ebay и других интернет-магазинах

До начала 2017 года никаких налогов с продаж через интернет-магазины не было. 12 декабря 2016 года Президент РФ поручил специальной комиссии разработать правила торговли через интернет, суть которых состоит в таких моментах:

• введение налогообложения покупок через зарубежные онлайн-магазины;
• введение дополнительных таможенных пошлин при ввозе доставляемых из-за границы товаров.

Все эти платежи практически должны лечь на плечи россиян, которые активно пользуются американскими и европейскими площадками для онлайн покупок. По проекту решения не предусматривалось введение подобного налогообложения для российских онлайн-магазинов. Основная цель: создание искусственной ценовой конкуренции западным ресурсам и повышение популярности российских интернет- магазинов.

Размер НДС должен будет составлять 18 % от стоимости товара, а могут достигать 30% от цены товара.

Продаже через интернет товаров или услуг посвящен данный видеоролик:

Антиквариат

В процессе продажи антиквариата стоит рассматривать несколько возможных моментов:

• если товар был продан по той же само цене, что и куплен, то налог в государственный бюджет не платится. Для этого продавец должен иметь доказательства в виде чеков, накладных, договоров о продаже и т.д.;
• при продаже антикварного изделия через магазин (антикварную лавку) организация — продавец удержит и перечислит НДФЛ в размере 13% от стоимости товара;
• существует возможность использования в размере до 250000 рублей.

Согласно норм ст.86.2 НК РФ в случае нотариального оформления сделок купли-продажи антикварного имущества нотариус обязательно сообщает про такую сделку в органы ФНС. Это единственный случай, при котором налоговая по любому узнает про сделку.

Если товар продается через магазин, то НДФЛ в налоговую перечисляет бухгалтер магазина. Если же, допустим, договор в устной или письменной форме заключается между двумя физическими лицами напрямую, то средства в ФНС перечисляет продавец (если в этом есть необходимость).

Техника

Техника — это имущество определенного хозяина. Правила налогообложения при продаже имущества для физических лиц установлены нормами ст.ст. 217 и 220 НК РФ. с дохода от продажи собственного имущества исходя из правил системы налогообложения по которой они работают, и уровня амортизации товара.

Для физических лиц действуют такие правила:

• освобождение от уплаты НДФЛ при продаже товара, который находится в собственности хозяина более 3 лет (подтверждение — чеки, договора с магазином);
• НДФЛ по ставке 13% платится при продаже товара дороже, чем 250000 рублей, либо если расходы, связанные с его приобретением меньше, чем размер доходов от продажи (подтверждается документально чеками, договорами и т.д.).

Животные

В ст.137 Гражданского кодекса РФ сказано, что животные — это такие же объекты права собственности, как и другие движимые, недвижимые вещи и предметы. Соответственно, по отношению к животным стоит применять такие же правила налогообложения, что и к другому имуществу.

Нерегулярная деятельность, связанная с реализацией животных, предусматривает такие правила налогообложения:

• НДФЛ не платится, если сумма дохода от продажи животных менее, чем 250000 рублей;
• не облагается налогом продажа животного, если оно находилось в собственности хозяина более 3 лет;
• имущественный налоговый вычет в размере суммы расходов на приобретение животного применяется как альтернатива в размере до 250 тысяч рублей.

Стройматериалы

Реализация строительных материалов в РФ может проводится исключительно юридическими лицами или ИП. Согласно норм письма Министерства финансов РФ 17.09.2010 N 03-11-11/246 в случае продажи строительных материалов рекомендуется использовать .