Что такое номинальный счёт и счёт эскроу (изменения в Гражданский кодекс 2014)

Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 379-ФЗ дополнил Гражданский кодекс Российской Федерации двумя новыми договорами - номинального счёта и счёта эскроу. Что это за конструкции, для чего они нужны, какое значение могут иметь для налогообложения?

Договоры номинального счета и и счета эскроу являются разновидностью обязательств о банковском счете.

Номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу - бенефициару. Права на денежные средства, поступающие на номинальный счет, в том числе в результате их внесения владельцем счета, принадлежат бенефициару.

Социальное значение договора номинального счета заключается в необходимости закрепить коммерческую практику финансовых, торговых и иных операций, при которых денежные средства зачисляются на банковские счета лиц, которым эти денежные средства в экономическом смысле не принадлежат (например, доверительный управляющий, брокер, сервисный агент по ипотечным ценным бумагам, номинальный держатель ценных бумаг, нотариус, агент, комиссионер, поверенный и прочие).

Для налоговых отношений скорее всего значение будут иметь такие обстоятельства, как взыскание налогов с владельца номинального счета и бенефициара. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Статьей 860.5 новой редакции Гражданского кодекса РФ установлено, что приостановление операций по номинальному счету, арест или списание денежных средств, находящихся на номинальном счете, по обязательствам владельца счета, за исключением обязательств, предусмотренных статьями 850 и 851 Гражданского кодекса РФ, не допускается. Арест или списание денежных средств с номинального счета по обязательствам бенефициара допускается по решению суда, списание денежных средств допускается также в случаях, предусмотренных законом или договором номинального счета. Однако данная норма вступает в противоречие с положениями Налогового кодекса РФ о взыскании налога. В силу п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ нормы Налогового кодекса имеют приоритет перед нормами неналоговых законов. Гражданский кодекс не является специальным налоговым законом. Поэтому противоречие будет разрешаться в пользу Налогового кодекса. Следовательно, у инспекции отсутствуют препятствия для взыскания задолженности по налогам и сборам с владельца банковского счета, а у банка нет оснований отказать в исполнении поручения о взыскании. Денежные средства на номинальном счете принадлежат бенефициару. Таким образом, для полноценной защиты бенефициара необходимо изменить нормы Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и сборов.

Имеется и позитивный момент. Несмотря на то, что Гражданский кодекс предусматривает возможность обращения взыскания на денежные средства бенефициара-налогоплательщика на номинальном счете, по аналогичным причинам это будет противоречить Налоговому кодексу, который позволяет производить взыскание только с налогоплательщика.

Договор счета эскроу представляет собой обязательство, по которому эскроу банк (эскроу-агент) открывает специальный счет эскроу для учета и блокирования денежных средств, полученных им от владельца счета (депонента) в целях их передачи другому лицу (бенефициару) при возникновении оснований, предусмотренных договором между банком, депонентом и бенефициаром (ст. 860.7 Гражданского кодекса РФ). Данная разновидность договоров имеет давнее применение в англо-американском праве. Эскроу-счета также иногда называют счетами «условного депонирования», «залогового депозита». Эскроу-счета применяются в разных отраслях: при сделках с недвижимостью, в торговых сделках вместо аккредитива, при выплате по судебным делам; соглашения при разделе имущества по семейным делам; при оптовой продаже бизнес-активов, эскроу обеспечивают должную уплату налогов и долгов. В США принято использовать эскроу в случае ипотеки. Залогодатель (собственник заложенного объекта) депонирует денежную сумму (в размере налога на имущество и страховой премии, относящихся к заложенному объекту). Если залогодатель не исполняет свою обязанность по уплате налога на имущество и страховой премии, относящихся к заложенному объекту, заложенная сумма передаётся залогодержателю.

Эскроу в том виде, в котором он закреплен Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. № 379-ФЗ, до смешения, очень похож на аккредитив. Автору не удалось обнаружить существенных различий между этими обязательствами. В англо-американском праве условное депонирование (эскроу) используются за пределами банковской практики, что и определяет отличие от аккредитива. Во-первых, Круг эскроу-агентов не ограничен какими-либо специальными субъектами (банками, нотариусами) и не предусматривает какого-либо специального разрешения на деятельность эскроу-агентов. Таким образом, функции эскроу-агентов могут выполнять любые лица (правоспособные и дееспособные). Во-вторых, регулирование эскроу в значительной степени диспозитивно. Основания для передачи имущества бенефициару могут быть определены достаточно свободно. Такими основаниями могут быть – совершение бенефициаром или третьим лицом предусмотренных договором действий; наступление установленного договором срока или события. В-третьих, задепонированы могут быть не только денежные средства, но и любое другое имущество, а также имущественные права. Так, используется эскроу программного исходного кода в тех случаях, когда лицензиар (правообладатель программы и владелец исходного кода программы) передаёт исключительное право на программу другому лицу, сохраняя у себя исходный код программы. Предположим, правообладатель обанкротился или умер. У покупателя исключительного права на программу исходный код отсутствует. Обновление и модификация программы в этом случае крайне затруднены (или затратны). При использовании эскроу, депонируется исходный код программы. В случае банкротства, смерти автора программы, неисполнения автором обязательств, исходный код передаётся покупателю исключительного права на программу. Что позволяет ему избежать сложностей с модификацией программы . Примечательно, что подобные условия эскроу были в проекте N 47538-6 Гражданского кодекса: предлагалось дополнить его главой 47.1 «Условное депонирование (эскроу)». Однако в законе отражение нашла только часть, посвященная договору банковского счета.

Использование банковского счета в предусмотренных Налоговым кодексом РФ случаях возлагает на банк и налогоплательщика дополнительные обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.В соответствии с п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя. С 1 июля 2014 года банк также должен будет сообщить об открытии или о закрытии счета физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Указанные обязанности в полной мере должны исполняться банком в отношении номинального счета и счета эскроу.

Однако распространение указанных обязанностей на налогоплательщика – организацию или индивидуального предпринимателя вызывает сомнение. Непосредственно налогоплательщик номинальный счет или счет эскроу не открывает. Это делает владелец номинального счета или эскроу-агент. Оба лица не являются налогоплательщиками. Таким образом, возложение обязанностей по сообщению об открытии или закрытии номинального счета или счета эскроу на владельца номинального счета, эскроу-агента, равно как и на бенефициара, не допустимо.

ДОГОВОР

банковского счета в валюте Российской Федерации № ______________________

(номинальный счет дляюридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации)
г. Москва «____»_____________20___ г.
«Газпромбанк» (Акционерное общество), далее именуемый «Банк», в лице, действующе(го/й) на основании,    , далее именуемый «Клиент», в лице, действующе(го/й) на основании, и, далее именуемый «Бенефициар», в лице, действующе(го/й) на основании, далее именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее – Договор) о нижеследующем:

1. 
   Предмет Договора

1.1. Предметом Договора является открытие Банком Клиенту специального банковского счета (номинального счета) в валюте Российской Федерации для совершения безналичных операций с денежными средствами, права на которые принадлежат Бенефициару (далее – Счет) на основании, и осуществление расчетного обслуживания по Счету в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, условиями Договора и тарифами Банка (далее - Тарифы), с которыми Клиент и Бенефициар ознакомлены и согласны, а также на условиях присоединения Клиента и Бенефициара к действующим «Общим условиям расчетно-кассового обслуживания Банком ГПБ (АО) юридических лиц – некредитных организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой» (далее – Условия), которые применяются в части, не противоречащей Договору и положениям действующего законодательства Российской Федерации и нормативным актам Банка России о номинальных счетах.

1.2. Права на денежные средства, поступающие на Счет, в том числе, в результате их внесения Клиентом, принадлежат Бенефициару.

1.3. Стороны договорились, что операции по Счету совершаются в интересах Бенефициара в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России и условиями Договора.

1. 
   Порядок открытия и ведения счета

2.1. Банк открывает Клиенту Счет на основании Договора и при условии представления всех документов в соответствии с пп. 4.1.1 и 5.1.1 Договора.

2.2. Распоряжение денежными средствами по Счету осуществляется с учетом условий, определенных в приложении № 1 к Договору.

2.3. Банк предоставляет Клиенту выписку по Счету и документы, подтверждающие записи по кредиту и дебету Счета, а также иные документы через абонентский ящик или представителю Клиента, действующему на основании соответствующей доверенности (далее – уполномоченный представитель Клиента), на следующий рабочий день после совершения операций или поступления корреспонденции.

В случае если Клиент обслуживается с использованием системы обмена электронными документами (далее − система «Клиент-Банк»), Банк предоставляет выписку по Счету и документы, подтверждающие записи по кредиту и дебету Счета, на следующий рабочий день после совершения операций электронным способом с использованием средств криптографической защиты и электронной подписи.

В период неработоспособности автоматизированного рабочего места Клиента системы «Клиент-Банк» Банк предоставляет Клиенту выписки в порядке, установленном первым абзацем настоящего пункта, по письменному требованию Клиента.

Документы к выписке, подтверждающие записи по дебету и кредиту Счета, заверяются штампом Банка, в том числе выполненным электронным способом.

Если в течение 10 (десяти) календарных дней с даты выдачи выписки Клиент не направил в Банк письменного заявления об ошибочно зачисленных/списанных суммах, то операции по Счету и остаток денежных средств на Счете считаются подтвержденными Клиентом.

2.4. Клиент в случаях, предусмотренных Договором, в том числе п. 4.1.10, представляет в Банк документы (копии документов) не позднее второго рабочего дня с даты получения запроса (способ направления запроса Банком указан в подпунктах «б», «в», «г», «д», «е» п. 2.5 Договора), если Договором или законодательством Российской Федерации не предусмотрен иной порядок. При этом копии документов должны быть оформлены надлежащим образом и удостоверены подписями уполномоченных лиц и оттиском печати (штампа) Клиента или нотариально.

2.5. Банк извещает Клиента и Бенефициара о введении новых Тарифов, внесении изменений и дополнений в действующие Тарифы, об изменении операционного дня (времени) Банка, о порядке приема и исполнения расчетных (платежных) документов, о формах расчетных (платежных) документов и бланков Банка, а также предоставляет другую информацию следующими способами:

а) размещение информации на стендах в операционных залах Банка;

б) направление информации через абонентский ящик Клиента и/или Бенефициара;

в) направление информации по системе «Клиент-Банк»;

г) направление информации почтовым отправлением по адресу, представленному Клиентом и/или Бенефициаром в Банк и известному Банку на дату исполнения своих обязательств;

д) передача информации представителю Клиента и/или Бенефициара под расписку;

е) направление информации по электронным средствам связи (факс, электронная почта);

ж) размещение информации на сайте Банка в сети Интернет.

2.6. В случае обслуживания Клиента и/или Бенефициара с использованием системы «Клиент-Банк» Стороны признают, что документы в электронной форме, подписанные электронной подписью, соответствуют бумажным документам и порождают аналогичные им права и обязанности Сторон в рамках Договора.

2.7. Банк не уплачивает Клиенту, Бенефициару проценты на остаток денежных средств, находящийся на Счете, если иное не установлено Тарифами или соглашением Сторон.

2.8. Клиент и Бенефициар настоящим дают согласие (заранее данный акцепт) на весь период действия Договора на списание без их дополнительных распоряжений со Счета:

• 
  денежных средств, в сумме и в сроки, указанные в Тарифах;
• 
  денежных средств, в сумме расходов Банка, связанных с исполнением поручений Клиента и/или Бенефициара, в размере фактически произведенных затрат, взимаемых Банком в качестве составной части стоимости услуг Банка, предусмотренных Договором, в срок - в дату предъявления платежного требования;
• 
  денежных средств, ошибочно зачисленных Банком на Счет, в сумме ошибочного зачисления в срок – в дату предъявления платежного требования.

2.9. Приостановление операций по Счету, арест или списание денежных средств, находящихся на Счете, по обязательствам Клиента, за исключением обязательств, предусмотренных пп. 2.8. Договора, не допускается.

2.10. Арест или списание денежных средств со Счета по обязательствам Бенефициара допускается по решению суда, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации и условиями Договора.

2.11. Порядок осуществления расчетного обслуживания может быть изменен отдельными соглашениями, заключаемыми между Банком и Клиентом с участием Бенефициара.

2.12. Банк предоставляет Бенефициару по его письменному требованию информацию, составляющую банковскую тайну, в том числе выписку по Счету и документы, подтверждающие записи по кредиту и дебету Счета способами, указанными в подпунктах б), в), д) п. 2.5 Договора.

1. 
   обязанности и Права Банка

3.1. Банк обязуется:

3.1.1. Осуществлять прием, проверку и исполнение расчетных (платежных) документов в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, Условиями и условиями Договора.

3.1.2. Осуществлять действия по контролю за распоряжением денежными средствами, находящимися на Счете, в интересах Бенефициара в пределах и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, Условиями и иными внутренними документами Банка, а также условиями Договора.

3.1.3. Производить розыск не поступивших на счет получателя денежных сумм, информировать Клиента не позднее 2 (двух) рабочих дней с даты получения письменного ответа от банка получателя. Указанная информация доводится до Клиента через абонентский ящик или выдается уполномоченному представителю Клиента.

3.1.4. Выдавать дубликаты выписок, а также копии расчетных (платежных) документов не позднее 2 (второго) рабочего дня, следующего за днем получения письменного требования Клиента и/или Бенефициара.

3.1.5. Предоставлять сведения, составляющие банковскую тайну, и документы (копии документов), связанные с исполнением Договора, Клиенту и/или Бенефициару или их уполномоченным представителям, а также государственным органам, должностным и иным лицам в случаях и порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации или соглашением Сторон.

3.1.6. Информировать Клиента и Бенефициара в порядке, установленном Договором, об условиях совершения банковских операций по Договору, правилах оформления расчетных (платежных) документов, о введении новых и/или изменении действующих Тарифов, операционного дня (времени) Банка, порядка приема и исполнения расчетных (платежных) документов, форм расчетных (платежных) документов, бланков и иных форм документов не менее чем за 3 (три) рабочих дня до даты введения их в действие.

3.1.7. Обеспечивать сохранность денежных средств на Счете.

3.1.8. Перечислить остаток денежных средств, находящихся на Счете, по реквизитам, указанным Бенефициаром в заявлении о расторжении договора номинального счета (приложение № 2 к Договору), не позднее 7 (семи) дней после получения Банком указанного заявления.

3.1.9. Направить Клиенту и Бенефициару уведомление об открытии Счета не позднее следующего рабочего дня после открытия Счета.

3.1.10. Уведомить Клиента и Бенефициара в возможно короткие сроки о наступлении обстоятельств непреодолимой силы и об их окончании, в том числе об отключении электроэнергии и иных обстоятельствах, возникших не по вине Банка, в порядке, предусмотренном в п. 2.5 Договора.

3.1.11. Направить Клиенту и Бенефициару уведомление о закрытии Счета почтовым отправлением не позднее 3 (третьего) рабочего дня после закрытия Счета.

3.1.12. Расторгнуть Договор по инициативе Клиента только при наличии согласия Бенефициара, которое выражается наличием подписи Бенефициара на заявлении Клиента о расторжении договора номинального счета (приложение № 2 к Договору).

3.1.13. Расторгнуть Договор по инициативе Бенефициара только при наличии согласия Клиента, которое выражается наличием подписи Клинта на заявлении Бенефициара о расторжении договора номинального счета (приложение № 2 к Договору).

3.2. Банк имеет право:

3.2.1. Отказать Клиенту в приеме и исполнении расчетных (платежных) документов в случаях:

• 
  оформления расчетного (платежного) документа с нарушением требований, установленных нормативными актами Банка России;
• 
  несоответствия операции, проводимой на основании расчетного (платежного) документа Клиента, условиям, определенным в приложении № 1 к Договору, в том числе отсутствия подписей уполномоченных лиц Бенефициара или несоответствия подписей уполномоченных лиц Бенефициара их подписям в имеющейся в Банке доверенности или карточке с образцами подписей и оттиска печати (в случае действия соответствующего условия контроля за распоряжением денежными средствами);
• 
  если операция по Счету, совершаемая на основании соответствующих документов, противоречит законодательству Российской Федерации;

• 
  если Клиентом не представлены документы (надлежащим образом удостоверенные копии документов), указанные в п. 4.1.10 Договора;
• 
  предусмотренных законодательством Российской Федерации.

3.2.2. Замораживать (блокировать) денежные средства на Счете в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

3.2.3. Приостановить операции по Счету или отказать Клиенту в приеме и исполнении расчетных (платежных) документов в случае наличия в Банке противоречивых данных (спора) о полномочиях должностных лиц Клиента, Бенефициара, сомнениях в подлинности документов, подтверждающих полномочия лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати, до урегулирования спора.

3.2.4. Приостановить исполнение расчетных (платежных) документов Клиента и другие операции по Счету в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы, к которым относятся, в том числе, отключение электроэнергии и иные обстоятельства, возникшие не по вине Банка.

3.2.5. В одностороннем порядке:

• 
  вводить новые Тарифы, вносить изменения и дополнения в действующие Тарифы;
• 
  изменять операционный день (время) Банка, время и порядок приема расчетных (платежных) документов, а также документов на прием и выдачу наличных денежных средств;
• 
  расторгнуть Договор в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3.2.6. Запрашивать у Клиента документы (надлежащим образом удостоверенные копии документов), которые:

• 
  являются основанием для проведения операций, регулируемых законодательством Российской Федерации, в случаях, установленных им и/или нормативными документами Банка России;
• 
  необходимы для исполнения Банком требований действующего законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, которые в том числе содержат сведения о Клиенте, Бенефициаре, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, о целях установления и предполагаемом характере деловых отношений с Банком, финансовом положении, деловой репутации, целях финансово-хозяйственной деятельности.

3.2.7. Использовать и обрабатывать представленные о Клиенте и Бенефициаре, и иных лицах, в том числе лицах, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати, персональные данные любым удобным для Банка способом, в том числе с помощью автоматизированных информационных систем.

1. 
   обязанности и Права клиента

4.1. Клиент обязуется:

4.1.1. Представить в Банк документы, необходимые для открытия Счета, согласно перечню, установленному законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России и Банком.

Представить одновременно с документами на открытие Счета документы, выданные уполномоченными органами Российской Федерации, содержащие статистические коды и иные данные.

Представлять по требованию Банка иные документы и информацию, в том числе содержащие сведения о Клиенте, его представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, финансовом положении, деловой репутации и целях финансово-хозяйственной деятельности, необходимые для исполнения Банком требований действующего законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

4.1.2. Оформлять расчетные (платежные) документы в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России и предъявлять их в Банк в порядке, установленном Условиями и условиями Договора.

4.1.3. Соблюдать выполнение условий распоряжения денежными средствами, находящимися на номинальном счете, определенных в приложении № 1 к Договору.

4.1.4. Обеспечивать наличие подписи уполномоченных лиц Бенефициара на расчетных (платежных) документах в соответствии с п. 1 приложения № 1 к Договору (в случае действия соответствующего условия контроля за распоряжением денежными средствами) и на заявлении о расторжении договора номинального счета (приложение № 2 к Договору).

4.1.5. Представлять в Банк документы, свидетельствующие об изменении сведений, установленных Банком при открытии Счета, и об идентификации Клиента, его представителей, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев, в том числе, но не исключительно, о лицах, уполномоченных распоряжаться Счетом, об изменении учредительных документов, оттиска печати, наименования, организационно-правовой формы, органах управления, величины зарегистрированного и оплаченного уставного (складочного) капитала или величины уставного фонда (имущества), лицензий на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, местонахождения, почтового адреса, адреса электронной почты, номеров контактных телефонов и факсов, а также о реорганизации, банкротстве, ликвидации, не позднее 10 (десяти) рабочих дней с даты этих изменений или регистрации указанных изменений.

Предоставлять в Банк информацию при изменении целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации не позднее десяти рабочих дней с даты этих изменений.

4.1.6. Представлять в Банк новую карточку с образцами подписей и оттиска печати вместе с подтверждающими документами в случаях, если изменения, указанные в п. 4.1.5 Договора, подлежат отражению в карточке с образцами подписей и оттиска печати, не позднее рабочего дня, следующего за датой регистрации указанных изменений.

4.1.7. Подтверждать Банку в письменном виде остатки средств на Счете по состоянию на 01 января каждого года до 31 января года, следующего за отчетным.

4.1.8. Сообщать Банку о суммах, ошибочно зачисленных (списанных) Банком.

4.1.9. Своевременно и в полном объеме оплачивать (обеспечивать оплату путем поддержания на Счете необходимого остатка денежных средств) услуги Банка в соответствии с Тарифами, а также возмещать в качестве составной части стоимости услуг Банка, предусмотренных настоящим Договором, расходы Банка (в том числе дополнительные комиссии банков-корреспондентов), связанные с платежами со Счета, по фактической стоимости.

4.1.10. Представлять в Банк наряду с расчетным (платежным) документом документы (надлежащим образом удостоверенные копии документов), которые являются основанием для проведения операций, регулируемых законодательством Российской Федерации, в случаях, установленных им и/или нормативными документами Банка России.

Представлять по требованию Банка иные документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в документах, переданных в Банк в связи с предоставлением банковских услуг и распоряжений по Счету.

4.1.11. Знакомиться с информацией, размещенной на доске объявлений, расположенной в операционном зале Банка и/или на сайте Банка в сети Интернет.

4.1.12. Провести возврат ошибочно зачисленной суммы (в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на Счете провести пополнение Счета) в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты получения требования Банка.

4.1.13. В случае расторжения Договора по инициативе Клиента представить в Банк заявление о расторжении договора номинального счета по форме приложения № 2 к Договору, при этом обеспечить наличие согласия Бенефициара путем проставления подписей уполномоченных лиц Бенефициара и указание реквизитов для перечисления остатка денежных средств на указанном заявлении.

4.2. Клиент имеет право:

4.2.1. Распоряжаться имеющимися на Счете денежными средствами в соответствии с законодательством Российской Федерации и условиями Договора.

4.2.2. Получать от Банка в порядке, установленном Договором, информацию об операциях по Счету, об оформлении и исполнении расчетных (платежных) документов.

4.2.3. Направлять в Банк письменные запросы по вопросам, которые являются предметом регулирования Договора.

4.2.4. Расторгнуть Договор в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и условиями Договора.

Номинальные счета используются банками для физических и юридических лиц, но в чем суть данной услуги? Какие есть варианты и для кого может быть удобно открытие такого счета, разберем в понятных терминах.

Что такое «номинальный счет» в банке

Вначале дадим определение терминам, которые обязательны для понимания в данном вопросе.

Понятия вводятся в статье 860 Гражданского кодекса РФ (часть 2) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в законную силу с 01.09.2018).

Номинальный счет — это разновидность банковского счета, который открывается одним лицом (владельцем счета), а денежные средства на счете принадлежат другому лицу (бенефициару).

Владелец счета — лицо заключившее с банком договор на открытие счета.

Бенефициар — лицо, которому принадлежат права на все средства на номинальном счете. Ещё его называют выгодоприобретатель, хотя это может показаться несколько нелогично.

Схематическое представление сути любого номинального счета:

Коротко: Деньгами одного (бенефициара) распоряжается другой (владелец счета), на условиях прописанных в договоре. Банк хранит деньги и контролирует операции.

Такие счета могут быть использованы как физическими лицами, так и юридическими.

Банк

Что делает банк:

• Открывает счет.
• Хранит на нем деньги, начисляет проценты.
• Выполняет условия, прописанные в договоре и законе.
• Связывается с бенефициаром при заявлении владельца счета на внесение изменений в предмет договора или о закрытии счета.
• При закрытии счета переводит остатки на другой номинальный счет.
• Списывает оплату за свои услуги.
• Не допускает приостановки операции (не может быть арестован).

Бенефициар

Что может бенефициар:

• Имеет права на все денежные средства на счете (не имеет значения кто их внес, даже если это был владелец).
• Перечислять и снимать деньги.
• Согласовывать любые операции.
• Требовать подтверждающие документы об операциях по счету.
• Требовать от банка предоставить сведения, составляющие банковскую тайну.

Владелец счета

Что может владелец счета:

• Снимать денежные средства на согласованные в договоре операции.
• Вносить деньги на счет.

Что должен владелец счета:

• Предоставлять документы для подтверждения цели расходов.
• Иное, что указано в договоре.

Договор

Что можно указать при составлении договора:

• Обязательно указание бенефициара (их может быть несколько).
• Бенефициар может не участвовать в подписании договора.
• Основания участия всех сторон.
• Контроль за использованием денежных средств владельцем в интересах бенефициара.
• Можно установить любые правила и ограничения использования денежных средств сторонами.

Какие есть варианты номинального счета

Есть несколько очень близких понятий, которые используются для деятельности, указанной на схеме в начале статьи.

Смысл всегда один — есть счет, есть несколько сторон, и деньгами распоряжается не их владелец, а другая сторона.

В зависимости от требований к банку, участникам сделок и к средствам на счете, можно выделить:

• Номинальный счет.
• Эскроу — на данном «счете» могут храниться не только деньги, но и имущество, а гарантом может выступать не только банк, но и юридические фирмы, специализированные компании (эскроу-агенты) .
• Публичный депозитный счет — платежи владельцем счета могут выполняться только в организации. Владельцами таких счетов могут быть, например, судебные приставы.
• Аккредитив — чаще всего участвуют 2 стороны — покупатель,продавец и по 1 банку с каждой стороны. При этом банк покупателя может оказывать софинансирование (кредитование).
• Залоговый счет — деньги на этом счете могут использоваться, но сумма не должна снижаться меньше обеспеченного обязательства. Принимает участие банк и две стороны.

Формально в гражданском кодексе рассмотрено 3 варианта счета: номинальный, эскроу и публичный депозитный.

Подробные теоретические выкладки представлены в видео от заведующего кафедрой гражданского права Факкультета права НИУ ВШЭ.

Кто может быть участником:

Стороны :

• Ребенок, сирота — родитель, опекун.
• Инвалид, недееспособный — опекун.
• Покупатель-Продавец (юрлица и физлица).
• ФНС — нотариус — должник.

Гарант : Банк, юридическая фирма, компании-агент.

Финансы на счете : социальные выплаты, пенсии, пособия, оплата за товар/услугу, оплата за квартиру и иную недвижимость, истребованная задолженность и т.д.

Сравнение и особенности

Множество вариантов применения специальных счетов приводит к некоторой путанице в понимании терминологии, например при сделках с недвижимостью в разных банках могут применяться номинальный счет, аккредитив, и эскроу. От этого не меняется идея — сейфовая ячейка заменяется на счет.

Есть различные специфические нюансы, которые важно понимать в каждом конкретном случае. Описание всех подводных камней для общих ситуаций подойдет для учебника, мы же стараемся простыми словами объяснить суть.

Вот несколько отличительным моментов для различных вариантов счетов, они помогут вам уловить возможную разницу.

Таблица: Сравнение номинальных счетов.

Вид счета	Характерные особенности
Номинальный	На средства начисляются проценты. Движение денежных средств может происходить регулярно. Банк контролирует соблюдение договора.
Эскроу	Строго определенная сумма заблокирована на счете, нет движения средств. Вознаграждение банка как эскроу-агента не может взиматься из денежных средств, находящихся на счете эскроу, если иное не предусмотрено договором. Если сделка не выполнена в определенное время, то агент вернет всю сумму владельцу эскроу-счета. Банк несет полную ответственность.
Аккредитив	Возможность получить от банка кредитных средств. Нет необходимости всем участникам сделки работать с одним четом в одном банке.
Залоговый	Стороной выгодоприобретателем может быть банк, в котором и открыт счет. Может быть открыт заранее – когда нет ещё договора, второй стороны, финансов.
Публичный депозитный	Владельцем такого счета может быть, например, нотариус, служба судебных приставов, суд. Если с должника взыскали средства, то их можно направить только в определенные органы, например в ФНС. Закон №212-ФЗ определяет обстоятельства для замены владельца депозитного счета. Можно открыть только в банке с собственным капиталом более 20 млрд. руб.

Плюсы и минусы

Финансовые отношения между двумя сторонами с привлечением третьей, гарантирующей «чистоту» отношений были всегда востребованы. Из этого следуют и основные плюсы рассмотренных счетов:

1. Главным преимуществом номинальных счетов является — гарантия . Это значит, что за соблюдение всех правил прописанных в договоре есть ответственные.
2. Понятна процедура оценки успешности/корректности выполнения действий сторонами.
3. Известно, что произойдет в случае несанкционированных действий/срыва сделки.
4. Интересы всех сторон максимально соблюдены и закреплены в договоре.
5. Большинство рисков «недоверия» сняты.

Что можно отнести к недостаткам:

Система работы с номинальными счетами очень молода, всего несколько лет банки пробуют ориентироваться на зарубежный опыт и адаптировать его к отечественным реалиям. От необкатанности всех этапов и возникают трудности:

• Увеличение сроков операций — отклонение от заявленных.
• Отсутствие достаточного количества квалифицированных специалистов.
• Необходимость изучения нюансов для каждого конкретного нетипового случая.

Редакции ГК РФ в 2014 году была дополнена 10 пунктами о Номинальных счетах и Эскроу (п.п. 860.1 – 860.10). В настоящей редакции уже 15 дополненных и измененных пунктов. Работы в данном направлении активно ведутся, так как многие вопросы в законах требуют детальной проработки и внесения изменений с учетом обратной связи из банковской и юридической практики.

Практика использования номинальных счетов

Разберем основные типичные ситуации применения — активно используются клиентами банков.

На ребенка для опекунов

В ситуации необходимости получения социальных выплат в пользу детей, удобным вариантом станет использовать номинальный счет на ребенка.

В этом случае:

Бенефициар — это ребенок , на имя которого идут выплаты.

Владелец счета — родитель/опекун .

Такие номинальные счета предусмотрены только для денег, предназначенных ребенку и должны расходоваться на содержание подопечного.

Какие выплаты могут сюда поступать : алименты, выплаты на содержание несовершеннолетнего, пособия, пенсия по потере кормильца и т.д.

Суть : счет открывается на имя опекуна, но деньги формально принадлежат ребенку. И должны расходоваться в интересах ребенка.

Защита : средства не будут арестованы, если у опекуна есть какие-то задолженности, по которым возможно взыскание.

Важно : не все выплаты будут поступать на такой счет. Какие средства не будут приходить — вознаграждение опекунам, т.е. деньги, направленные для опекунов.

В чем преимущество — можно расходовать финансы не спрашивая дополнительного разрешения у органов опеки. Но как и раньше обязательно надо отчитаться до 1 февраля в опеку. Отчеты касаются не всех. Например, родителям получающим алименты — не нужно сдавать отчеты.

В чем недостатки — органы опеки могут запросить (несмотря на наличие банковской тайны) у банка информацию по расходованию средств с номинального счета — выписку в электронном или письменном виде, что невозможно для иных личных счетов, например, для вкладов. Обратите внимание на возможности удаленной работы по договору дистанционного банковского обслуживания. Возможно многие операции будут недоступны через онлайн-банк. Необходимо уточнить это при подаче заявления на открытие, и ознакомиться с тарифами.

Если ребенка 3, то придется открыть 3 счета — 1 владелец счета и 3 бенефициара. Нужно дополнительное заявление на перевод всех средств на один отдельный обычный счет.

Для открытия не нужно разрешения органов опеки, нужны только документы:

• Паспорт.
• Подтверждение на опекунство.
• Паспорт/свидетельство о рождении ребенка.

После открытия вы можете получить реквизиты счета и передать их должностным лицам в орган, который производит регулярные зачисления ребенку.

Подробные комментарии по взаимодействию с номинальными счетами от адвоката по семейному и детскому праву Жаров А.А.

Иные социальные выплаты

Ситуация выглядит аналогичным образом с другими выплатами по возмещению вреда здоровью, по потере кормильца, алиментов, пенсий, пособий, и любых других средств, выплачиваемых держателю:

• несовершеннолетних,
• недееспособных,
• ограниченно дееспособных граждан.

Меняется пакет документов, который необходимо уточнить при открытии счета.

Во всех этих случаях:

Бенефициар — это тот,на кого выделяются деньги.

Владелец счета — попечитель, опекун.

Номинальный счет при продаже квартиры/ипотеке

В 2017 году в сервисе ДомКлик от Сбербанка появилась услуга Сервис безопасных расчетов. Именно благодаря использованию номинальных счетов и возможна такая услуга.

Фактически вместо банковской ячейки используется счет.

Бенефициар : продавец недвижимости (выгодоприобретатель).

Владелец счета : зависит от организации, в Сбербанке это ЦНС.

• Снимаются риски манипуляций с наличными,
• Удешевление процедуры.
• Повышается скорость оформления.
• Дополнительные гарантии и для продавца и для покупателя.
• Снижение документооборота (даже по сравнению с аккредитивом, который тоже активно используется для таких сделок).

Как выглядит сделка, основные шаги:

• Составляется договор.
• Покупателю открывается номинальный счет.
• Покупатель переводит необходимую для покупки сумму.
• Банк блокирует деньги до выполнения условий договора.
• Проведение регистрации недвижимости, подтверждение смены собственника, получение данных ЕГРН.
• Деньги переводятся на личный счет продавца.

На взгляд редакции более подходящим термином для такого счета был бы не «номинальный», а «эскроу» — ведь именно блокировка суммы до выполнения определенных условий является его характерной чертой.

Скорее всего используемая терминология призвана не отпугнуть клиентов новыми странными словами. Фактически, как мы выяснили выше, в ГК РФ 3 счета относятся к номинальным: эскроу, публичный депозитный и непосредственно — номинальный.

магистрант кафедры гражданского и трудового права Российского университета дружбы народов

Аннотация:

В данной статье рассматривается применение договора номинального счета в Российской Федерации, целесообразность законодательного закрепления данного вида банковского счета, рассматриваются некоторые пробелы законодательства. Регулирующие отношения, складывающиеся в связи с использованием данного договора.

Ключевые слова:

гражданское право, банковский счет, номинальный счет, владелец счета, бенефициар, банк.

Федеральным законом от 21.12.2013 N 379-ФЗ в ГК РФ введены изменения, которые предусматривают два новых вида договоров: «договор номинального счета» и «договор счета эскроу». В данной статье рассматриваются некоторые вопросы применения договора номинального счета в РФ.

До принятия изменений в Гражданский кодекс РФ, касающихся введения номинального счета, как нового вида договора банковского в России, конечно существовали аналогичные отношения. Отсутствие специального законодательного регулирования, однако, создавала некоторые проблемы при возникновении и течении таких отношений.

Так, например, безналичные денежные средства могли находиться у лица, которому они не принадлежат в экономическом смысле..

В процессе осуществления предпринимательской деятельности осуществление финансовых, торговых и иных операций часто происходит посредством зачисления денежных средств на банковские счета лиц, которые, по сути, не являются обладателями данных средств (доверительный управляющий, сервисный агент по ипотечным ценным бумагам, брокер, нотариус, номинальный держатель ценных бумаг, комиссионер, агент, поверенный и прочие).

Таким образом, вышеперечисленные посредники осуществляют контроль в отношении значительного количества денежных средств в интересах других лиц (выгодоприобретателей). При этом правовой режим данных средств зачастую не согласуется с природой соответствующих экономических отношений.

К примеру, гражданским законодательством признается, что при вступлении в имущественные отношения кредиторы вправе рассчитывать лишь на то имущество, которое принадлежит непосредственно должнику, при этом они не могут требовать удовлетворения своих требований за счет имущества, которое хотя и находится у должника, но ему не принадлежит.

Именно по этим причинам принято разграничивать случаи, когда вещи находятся только во владении должника, от случаев, когда такие вещи принадлежат ему на праве собственности. Для кредиторов установлена возможность обращения взыскания исключительно на те вещи, которые принадлежат должнику на праве собственности .

Номинальный счет – это вид банковского счета, который открывается с целью совершения операций с денежными средствами. Права на денежные средства, находящиеся на счете, принадлежат другому лицу - бенефициару. Владельцами таких счетов обычно являются опекуны, попечители, агенты и иные лица .

Согласно действующему законодательству, существенными условиями договора номинального счета являются:

1. Указания на бенефициара (бенефициарах);

2. Основания участия владельца счета и бенефициара (бенефициаров) в отношениях по данному договору .

В п. 1 ст. 860.2 ГК РФ предусмотрена обязательная форма для договора номинального счета. Согласно данной статье, договор номинального счета должен быть заключен в письменный форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. В договоре должна быть указана дата его заключения. В п. 3 ст. 860.2 ГК РФ указано, что при несоблюдении формы договора банковского счета, данный договор является недействительным.

Статьей 860.3 предусматривается смешанное нормативно-диспозитивное регулирование отношений, возникающих в связи с договором номинального счета. В статье указано, что различные ограничения круга операций по номинальному счету может быть ограничен как договором, так и законодательно. К кругу таких ограничений, например, относится определения порядка пользования денежными средствами на счету для бенефициара. Также предусматривается возможность возложения на банк дополнительная обязанность по контролю использования денежных средств в интересах бенефициара.

В п. 1 ст. 860.5 указывается на недопущение приостановления операций по номинальному счету, арест или списание денежных средств, находящихся на таком счете, по причине возникновения обязательств у владельца счета. Исключения составляют лишь случаи, если банком осуществляется кредитование счета, тогда деньги могут быть списаны с номинального счета в счет погашения кредита владельца счета (ст. 850 ГК РФ). Либо непосредственно в договоре на открытие номинального счета устанавливается обязанность оплаты банковских услуг (Ст. 851 ГК РФ).

Арест счета, приостановление операций по счету, а также списание денежных средств, которые находятся на номинальном счете, могут осуществляться по следующим обязательствам бенефициара:

1. По решению суда;

2. В иных случаях, которые могут быть предусмотрены как законом, так и договором .

Расторжение договора номинального счета либо его изменение может осуществляться исключительно с участием бенефициара, если законом или договором не установлено иное.

В проекте закона Проект предусматривался также запрет расторжения договора номинального счета по инициативе банка в случае отсутствия в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету (п. п. 1 и 4 ст. 860.12 ГК РФ в редакции Проекта). Однако в новую редакцию ГК РФ данное положение включено не было.

Данный вид банковского счета представляет интересный и сложный институт банковского права. К сожалению, данные отношения еще не полностью урегулированы законодательством. К примеру, важное значение имеет возможность списания долга, возникшего в связи с обязательствами с владельца такого счета, а также бенефициара .

Как уже указывалось ранее, списание денежных средств, которые находятся на номинальном счете, могут осуществляться по следующим обязательствам бенефициара согласно решению суда, а также в иных случаях, которые могут быть предусмотрены как законом, так и договором. По причине возникновения обязательств у владельца счета денежные средства не могут быть списаны со счета. Исключения составляют лишь случаи, если банком осуществляется кредитование счета, тогда деньги могут быть списаны с номинального счета в счет погашения кредита владельца счета (ст. 850 ГК РФ). Либо непосредственно в договоре на открытие номинального счета устанавливается обязанность оплаты банковских услуг (Ст. 851 ГК РФ).

Однако данные положения Гражданского кодекса РФ вступают в противоречие с положениями Налогового кодекса РФ, который предусматривает право инспекции взыскивать задолженности по налогам и сборам с владельцев банковского счета (п. 1 ст. 46 НК РФ). Так как в п. 1 ст. 11 Налогового кодекса предусматривается, что нормы Налогового кодекса имеют приоритет перед нормами неналоговых законов, то данное противоречие будет разрешаться согласно именно нормам налогового законодательства, так как Гражданский кодекс РФ не является специальным налоговым законом. Вследствие чего банк не имеет оснований отказывать в исполнении поручения о подобном взыскании денежных средств с номинального счета .

Данное противоречие в законодательстве значительно нарушает права бенефициара, так как в данном случае он остается незащищенным.

Также не урегулирован вопрос о взыскании налогов с бенефициара, так как Налоговым кодексом предусмотрено взыскание налогов только с налогоплательщика.

В целом включение положений о договоре номинального счета закрепляет коммерческую практику финансовых, торговых и иных операций, когда деньги зачисляются на банковские счета лиц, которым они не принадлежат, в пользу бенефициара (например, арбитражного управляющего, организатора торгов, брокера, агента, номинального держателя ценных бумаг, нотариуса, комиссионера, поверенного и пр.) .

Подводя итоги, необходимо отметить несомненную пользу введенных в законодательство нововведений, которые, с одной стороны, обеспечивают дополнительную защиту всех участников данного договора, а с другой стороны, позволяют наиболее эффективно развиваться отношениям не только в банковской, но и в предпринимательской сфере. Однако необходимо продолжать разработку законодательства, с целью устранения пробелов и противоречий в данной области.

Литература:

Галушкин А.А. К вопросу об условиях развития региональной экономики в Российской Федерации // Вестник Международного института информатизации и государственного управления им. П.А. Столыпина. 2012. № 2.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014) // СПС «КонсультантПлюс», 2015.
Павлов Е.А. Конституционно-правовой основы защиты имущественных прав предпринимателей в Российской Федерации на современном этапе // Юстиция. 2013. № 1.
Полетаева А. «Новые виды банковских счетов» // Практическая бухгалтерия. 2014. № 10.
Пояснительная записка "К проекту Федерального закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс», 2015.

В соответствии со ст. 860.1 ГК РФ номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу - бенефициару или бенефициарам. То есть договор номинального счета может быть как двусторонней сделкой, так и многосторонней.

Он относится к договорам в пользу третьих лиц и регулируется общими положениями главы 45 ГК. К примеру, в Германии рассматриваемые договоры являются практически тождественными: договор счета эскроу рассматривается как вид номинального счета. У данного договора есть общие черты, однако, у него иное юридическое предназначение.

Сфера применения

В международной практике договор номинального счета широко используется в финансовых сделках, дистанционных торговых сделках, а также связанных с недвижимостью.

На сегодняшний день видятся следующие сферы его применения:

При осуществлении сделок с ценными бумагами. К примеру, при выкупе облигаций в целях дополнительной гарантии защиты прав владельцев облигаций их представителю может быть открыт номинальный счет, и тогда права на денежные средства, поступающие от эмитента, будут принадлежать владельцам облигаций;

При взаимодействии опекунов с органами социальной поддержки, где конечным бенефициаром является ребенок;

При взаимодействии организатора торгов с участниками;

В отношениях между казенными предприятиями и публично-правовыми образованиями (бенефициар);

При правоотношениях между арбитражным или конкурсным управляющим и кредиторами, где последние являются бенефициарами.

Кроме того, договор номинального счета может эффективно применяться и в иных случаях. Заключение данного договора должно быть обусловлено:

Необходимостью в силу закона, когда бенефициар сам не может распоряжаться денежными средствами («детские деньги»);

Чистотой сделки, когда при множественности бенефициаров (отношения арбитражного управляющего и кредиторов);

Контролем за банковскими операциями владельца счета (например, если родители, чьи дети живут в другом городе, финансируют их и хотят контролировать, как в дальнейшем расходуются денежные средства).

Договор номинального счета по праву можно назвать новеллой, которому сложно подобрать аналог среди иных договоров. Он особенно полезен может оказаться в отношениях опекунов и попечителей, поскольку ранее им приходилось действовать посредством доверенности. Более того, с 1 января 2015 года они получили возможность взаимодействовать с любым коммерческим банком (до этого момента «детские деньги» можно было получать лишь в банках, где государственная доля не менее 50%).

Проблемы применения договора номинального счета

Безусловно, договор номинального счета имеет недостатки и шероховатости. Пока абсолютно определенно сложно говорить об изъянах с практической точки зрения, так как отсутствует судебная практика по таким делам. Вместе некоторые аспекты правового регулирования договора номинального счета вызывают вопросы.

Так, например, статьи 860.1 - 860.2 ГК РФ называют существенными условиями основание участия в отношениях по договору номинального счета дату заключения договора, указание бенефициара или порядок получения информации от владельца о бенефициаре или бенефициарах. Инструкция Центрального Банка №153-И указывает на перечень необходимых документов в случае, если бенефициар указывается. Между тем ГК РФ не указывает, каков порядок получения информации и бенефициаре или бенефициарах. В Инструкции ЦБ РФ установлено, что порядок фиксирования указанных сведений определяется банком самостоятельно в банковских правилах. Думается, существенные условия должны быть в полной мере отражены в ГК РФ и быть единообразными для всех банков.

Помимо этого, п. 3 ст. 860.6 ГК РФ не устанавливает, кто может быть инициатором расторжения договора. Думается, при участии бенефициара (многосторонняя сделка) договоре номинального счета, исходя из ст. 450 ГК РФ, его согласие обязательно, а случае, если он не является стороной договора (двусторонняя сделка), то он информируется о расторжении договора.

Вышеназванные шероховатости явились результатом того, что банки не спешат включать в перечень предоставляемых операций номинальный счет, а при предоставлении вводят ограничения. Например, Россельхозбанк предлагает лишь номинальный социальный счет, который предназначен для зачисления сумм алиментов, пенсий, пособий, возмещения вреда здоровью и вреда, понесенного в случае смерти кормильца, а также иных выплачиваемых на содержание подопечных средств. Вопрос о распределении остатка денежных средств при расторжении договора банк решил следующим образом: в случае, если инициатором расторжения договора является владелец счета, то остаток перечисляется на номинальный счет владельца (отсутствует указание на бенефициара). В случае же, если закрытие счета инициировал бенефициар, то средства выдаются ему в кассе банка или по указанию перечисляются на другой счет, открытый в банке или иной кредитной организации.