Как экономить на налогах с заработной платы. Методы полностью легального бизнеса и оптимизации налогов. Платить налоги -это грустно

Нет ни одного учредителя, руководителя или главного бухгалтера, который при виде налоговых деклараций не думал бы о том, как уменьшить сумму в графе «Итого», ведь, как известно, деньги лишними не бывают.

А в условиях мирового финансового кризиса — тем более. О свежих и безопасных способах экономии на «зарплатных» налогах мы побеседовали с шеф-редактором аналитического отдела налоговой экспертизы редакции «Бератор» Людмилой Будановой.

— Скажите, пожалуйста, как можно классифицировать применяемые варианты снижения налоговой нагрузки?
— Существуют различные способы уменьшить налоговое бремя. Одни из них абсолютно законны, поскольку их сознательно предоставили законодатели, закрепив в Налоговом кодексе. Это, к примеру, налоговые вычеты, льготы, резервы. Другие связаны с пробелами и нестыковками норм закона. Они, говоря языком Остапа Бендера, являются «относительно честными». Третьи — нарушают нормы права и могут повлечь ответственность, вплоть до уголовной. Разумеется, мы рекомендуем налогоплательщикам использовать только те схемы оптимизации, которые не выходят за рамки закона.

— Не секрет, что многие схемы законного ухода от налогов хорошо известны и фирмам, и налоговым инспекторам, но нормы Налогового кодекса постоянно меняются. Появятся ли новые возможности для оптимизации «зарплатных» налогов с 1 января 2009 года?
— Вы правы, в налоговое законодательство и в Налоговый кодекс в частности поправки вносятся чаще, чем в другие нормативные акты. Наиболее значительные изменения, по традиции, вступают в силу с 1 января каждого года. Не станет исключением и наступающий 2009 год. Некоторые перемены будут благоприятными как для фирм, так и для работников. Например, перестанут облагать НДФЛ и ЕСН оплату компанией процентов по жилищным кредитам работников, обучения сотрудников и добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Вновь станет актуальной возможность установления размеров суточных самой организацией.

— Поговорим об этих схемах более подробно. Как может снизить налоги помощь в покупке жилья?
— С 2009 года не облагают НДФЛ проценты по кредитам, которые фирма оплачивает за своих сотрудников (п. 40 ст. 217 НК). Одновременно суммы процентов должны быть учтены в расходах при налогообложении прибыли, но в пределах 3 процентов от фонда оплаты труда (п. 24.1 ст. 255 НК). Кроме того, сумму возмещения процентов не облагают ЕСН (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК). Таким образом, если заменить часть зарплаты работника возмещением затрат по уплате процентов на покупку (строительство) жилья, можно получить существенную экономию на налогах. Поясним сказанное на примере.
Допустим, работник компании «Одуванчик» Иван Иванов (резидент) взял кредит на покупку жилья. Ежемесячно он должен выплачивать банку проценты в размере 10 000 рублей. Фирма может возместить ему эту сумму.
Предположим, заработная плата Ивана Иванова — 30 000 рублей в месяц. «На руки» он
получает 26 100 рублей (за вычетом 13%).
Часть заработной платы можно заменить возмещением уплаты процентов. Общая сумма выплат сотруднику составит 28 506 рублей: 18 506 рублей — заработная плата, 10 000 рублей — возмещение процентов по «жилищному» кредиту. В результате Иван Иванов будет получать «на руки» столько же: 26 100 рублей (10 000 + (18 506 - 13%)), а компания станет ежемесячно экономить на выплатах 1494 рубля (30 000 - 28 506), и это не считая экономии на НДФЛ и ЕСН с этой суммы.
Кстати, сумму возмещения процентов также не облагают ЕСН. То есть фирма сэкономит ЕСН еще и на сумму 2600 рублей (10 000 х 26%) в месяц.
Однако воспользоваться данным способом можно только до 1 января 2012 года. После этой даты нормы, которые освобождают от налогов возмещение процентов по «жилищным» кредитам, перестанут действовать (ст. 7 Закона от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»).
Более подробно о том, как можно сэкономить на любом из существующих налогов, можно узнать из нового бератора «Экономим на налогах». Помимо способов снижения «традиционных» налогов (НДС, «зарплатных» налогов, налогов на прибыль, имущество и транспорт), в нем подробно описаны возможности уменьшения налоговой нагрузки упрощенцами и вмененщиками.

— А оплата обучения сотрудников тоже помогает уменьшить налоговое бремя?
— Вполне. Дело в том, что с 1 января 2009 года оплату получения сотрудниками основного или дополнительного профессионального образования не облагают ЕСН и НДФЛ. Для этого у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, а у иностранного — соответствующий статус. Какие программы являются основными, а какие — дополнительными, разъясняет статья 9 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании».
Так, к основным профессиональным относят программы: начального профессионального образования, среднего профессионального образования, высшего профессионального образования (программы бакалавриата, программы подготовки специалиста и программы магистратуры) и послевузовского профессионального образования.
Дополнительная образовательная программа включает в себя рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей).
Заменив часть зарплаты оплатой обучения сотрудника по любой из этих образовательных программ, можно сэкономить на «зарплатных» налогах.
Заключать договор на обучение можно не только со своим сотрудником, но и с любым человеком, который ищет работу. Этот документ должен предусматривать обязанность «студента» по прошествии трех месяцев после окончания обучения заключить с фирмой трудовой договор и отработать в ней не менее года. Если данные условия не будут выполнены, то расходы на обучение, учтенные ранее при исчислении налога на прибыль, нужно включить во внереализационные доходы.

— Вы упомянули о добровольных взносах на накопительную часть пенсии. В каком порядке их нужно уплачивать и как с их помощью экономить налоги?
— С 1 октября 2008 года любой желающий может добровольно увеличить свою будущую пенсию за счет дополнительных страховых взносов на ее накопительную часть. Делать это можно лично или через компанию, где человек работает. Размер взносов не ограничен.
Государство вызвалось софинансировать пенсионные накопления граждан, но не более 12 000 рублей в год на каждого человека. А тем, кто достиг пенсионного возраста, но не обратился за пенсией, сумму увеличат в четыре раза. Что составит 48 000 рублей в год. Причем из этих денег удерживать НДФЛ не нужно (п. 38 ст. 217 НК).
С 2009 года и фирмы-работодатели смогут уплачивать в пользу своих сотрудников дополнительные пенсионные взносы. Суммы могут быть любые, но только 12 000 рублей в год на каждого сотрудника освобождены от ЕСН (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК). Не нужно облагать их и НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК). Решение о софинансировании будущих пенсий работников со стороны компании необходимо оформить приказом руководителя либо отразить в коллективном или трудовом договоре.
Заметим, что добровольные взносы работодателя можно отнести и в уменьшение облагаемой прибыли, но они нормируются: учесть можно только сумму, не превышающую 12 процентов от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК).
Итак, если работник решит перечислять добровольные взносы, то компания сможет сэкономить ЕСН. Для этого нужно часть зарплаты работника заменить добровольными пенсионными взносами. Если такие взносы будут ежемесячно составлять 1000 рублей, то за год фирма сэкономит 3120 рублей (12 000 х 26%).
Кроме того, изменения, внесенные в Налоговый кодекс, позволят гражданам получать социальный вычет по НДФЛ в размере 120 000 рублей в год по уплате дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

— Расскажите, пожалуйста, о налоговой экономии с использованием суточных.
— Как известно, с начала следующего года отменяется нормирование суточных для налогообложения прибыли. Напомним, что до этой даты разрешено учитывать в затратах при налогообложении прибыли лишь 100 рублей в день при командировке по России (постановление Правительства от 8 февраля 2002 г. № 93).
ЕСН же не начисляют на любую сумму суточных, которую решит выплачивать фирма (подп. 2 п. 1. ст. 238 НК). Поэтому если в вашей компании работают сотрудники, которые часто ездят в командировки, то выплата им суточных позволит сэкономить и на ЕСН, и на налоге на прибыль. Для этого достаточно заменить суточными часть их заработной платы.
Например, в фирме «Одуванчик» работает Петр Петров. Он часто ездит в командировки по служебной необходимости в филиал «Одуванчика» в другом городе (в среднем четыре раза в месяц). Заработная плата Петра Петрова составляет 10 000 рублей в месяц. Приказом руководителя размер суточных установлен в сумме 1500 рублей в день при командировках по России. Рассчитаем, сколько сэкономит компания, заменив часть зарплаты этого сотрудника суточными.
С зарплаты работника нужно заплатить ЕСН в сумме 2600 рублей (10 000 х 26%) в месяц. При замене части зарплаты суточными ЕСН составит 1040 рублей ((10 000 - 1500 х 4) х 26%). Таким образом, на выплатах в пользу Петра Петрова компания в месяц сэкономит ЕСН в сумме 1560 рублей (2600 - 1040).
Величина экономии при использовании этого способа зависит от размера суточных, которыми вы решите заменить часть заработной платы. Чем больше суточные, тем больше экономия. Однако имейте в виду: чтобы не вызвать подозрения со стороны проверяющих, размер суточных должен быть разумным и экономически обоснованным.
В то же время нормирование суточных для целей НДФЛ сохранено. Не удерживают налог с суточных в прежних пределах: 700 рублей в день при командировках по России, 2500 рублей в день при загранкомандировках.

Как сэкономить на налогах на зарплату

Оптимизация налогов - вопрос, волнующий всех владельцев бизнеса, независимо от его уровня и вида деятельности. У любого предприятия, где присутствуют наемные работники, рано или поздно возникает вопрос, как сэкономить на налогах на зарплату. Наиболее простой и известный способ решения проблемы (зарплата «в конвертах») может привести к конфликту с сотрудниками или проблемам с контролирующими органами. Существуют ли другие методы снижения налоговых начислений на зарплату?

Как сэкономить на налогах на зарплату и не переборщить

Согласно законодательным нормам, на работодателей государственных и частных структур накладывается обязанность по уплате страховых взносов с заработной платы. Для компаний с небольшим доходом это серьезная финансовая нагрузка. Неудивительно, что многие из них пытаются тем или иным способом ее снизить, часто прибегая к незаконным методам.

Если рассматривать ситуацию со стороны наемного сотрудника, то его волнует размер заработной платы, но совершенно не интересует сумма налогообложения. Работодатель, в свою очередь, выступает в роли налогового агента и обязан высчитывать с зарплаты сотрудников страховые взносы, размер которых напрямую зависит от общей суммы. Поэтому он постоянно ищет способы, как сэкономить на налогах на зарплату.

Планирование выплаты налогов с заработной платы сотрудников можно условно разделить на две категории: с изменением оснований по выплате или без таковых. Первая категория чаще всего применяется на практике. Это связано с тем, что со стороны государства постоянно ужесточается система налогообложения. При этом происходит сокращение налоговых льгот, что наблюдается в течение последних пяти лет.

Но решение вопроса, как сэкономить на налогах на зарплату, и его возможные последствия не должны быть скрыты от работника. Снижение суммы налоговых взносов автоматически повлечет за собой уменьшение социальных выплат. Применение схем по экономии налогов на зарплату без уведомления об этом работника может вызвать недовольство с отправкой жалоб в государственные органы с просьбой о проверке деятельности работодателя. Информированность работника не исключает полностью риск возникновения такой жалобы. Снизить вероятность риска до минимума поможет постановка перед сотрудниками других целей и задач, которые более значимы, чем снижение налоговых поступлений. Как сэкономить на налогах на зарплату с помощью определенных методов планирования, используя для этого мотивацию сотрудников, рассмотрим на примерах.

Почему многие предпочитают экономить на налогах на зарплату с помощью «конвертных» схем

Высокие ставки страховых взносов являются основным толчком для работодателей в поиске методов, способствующих уклонению от их уплаты. Одним из наиболее простых вариантов является выдача зарплаты «в конверте». Это существенно сокращает финансовые потери. Такой вариант в определенной мере выгоден сотруднику компании, поскольку способствует экономии в выплате НДФЛ. Схема выплаты зарплаты «в конверте» заключается в следующем: заработная плата переводится на расчетный счет сотрудника частично, а остальная сумма выплачивается наличными или переводится со счетов подставных фирм. В этой схеме могут использоваться платежные системы и банки, в которых открывают счета для сотрудников.

При такой схеме работодатели чувствуют себя в какой-то мере безопасно. Они полагаются на то, что раскрыть подобную схему налоговым органам будет тяжело даже при наличии каких-либо подозрений. В некоторой степени такой метод себя оправдывает. Большинство наемных специалистов сегодня заинтересовано в легализации своих доходов и не желают участвовать в «конвертных» схемах. Техническая оснащенность банковских систем позволяет с легкостью отслеживать все денежные перечисления. Какие схемы применяет работодатель с целью экономии на налогах на зарплату, можно узнать с помощью диктофона, фото или видеокамеры, которые имеются практически в каждом мобильном телефоне. Используя любое из этих технических средств, сотрудник легко может собрать необходимые доказательства неправомерных действий работодателя.

Многие убеждения работодателей в отношении того, как сэкономить на налогах на зарплату, можно считать заблуждениями. Например, такие:

1. Утаить от сотрудника факт применения схемы выплаты зарплаты «в конверте» легко и просто

Иногда сами работники изъявляют желание получать часть заработной платы «в конверте», особенно если вся сумма выплачивается сразу и наличными. Выплата зарплаты частично наличными и частично перечислением на карту сотрудника объясняется как отдельное перечисление премии и оклада.

В графе трудового договора, где необходимо указать сумму заработной платы, обычно пишут такую формулировку: «согласно штатному расписанию». В случае если работник задает вопросы о конкретной сумме зарплаты и системе выплат, работодатель применяет отговорки об окладе и премии. «Конвертная» схема в этом варианте просто очевидна. Далее она может найти документальное подтверждение, если работник затребует справку 2-НДФЛ или документы, подтверждающие сумму заработной платы. Особенно легко выявить несоответствие, если отследить пенсионные перечисления или проверить выписки НПФ через портал «Госуслуги».

2. Сотрудник сам заинтересован получить зарплату таким образом

Считается, что наемные сотрудники понимают необходимость неофициального начисления заработной платы. Учитывая достаточно большие суммы НДФЛ, работник предпочтет более высокую зарплату «в конверте» официальным начислениям, часть из которых «уходит государству». В условиях, когда денег не хватает на многие нужды, работники считают каждую копейку.

Вопреки таким предположениям, в реальности наемные сотрудники не принимают во внимание начисления НДФЛ. Напротив, существует ряд значимых стимулов к получению легальной зарплаты. Это дает возможность рассчитывать на более высокие выплаты при увольнении, связанном с сокращением. Таким образом, «белая» зарплата увеличивает привлекательность социальных гарантий.

Еще один момент, волнующий работников, заключается в том, что при выплате зарплаты «в конвертах» работодатель получает возможность несанкционированной задержки при расчете с сотрудником на неограниченный срок. При этом возникший долг по «конвертной» заработной плате доказать невозможно. Это «привязывает» сотрудника и заставляет его работать дальше в надежде получить свои деньги в будущем. Такие случаи становятся весомым аргументом в пользу легальной зарплаты с 13-процентными отчислениями в государственные фонды.

Государство посредством законодательных актов идет навстречу работникам в этих вопросах, параллельно упрощая работу контролирующих органов. ФЗ под номером 186 от 29 июля 2015 года дает возможность наемным сотрудникам обращаться в арбитражные судебные инстанции по вопросам признания предприятия, задолжавшего зарплату, банкротом. Воспользоваться такой возможностью можно только в случае легализации зарплаты.

3. На зарплату «в конверте» жалуются лишь бывшие работники

Как правило, информация о выплате зарплат «в конвертах» поступает от бывших сотрудников компаний, обиженных на руководство. Но подать заявление с жалобой могут и работающие специалисты, которые недовольны подобной системой оплаты труда.

К зоне риска также относятся сотрудники, работающие в компании неофициально (без трудового соглашения). Примером такой ситуации может стать дело от 22.05.15 № А32-43283/2014, рассмотренное в АС Краснодарского края, когда свидетельские показания давали сотрудники, не заключавшие трудового соглашения с компанией.

Иногда информаторами по схемам выдачи зарплат «в конвертах» являются претенденты на вакансию, которых на итоговом собеседовании поставили в известность о частичной выдаче зарплаты «в конверте». Один из таких соискателей подал жалобу одновременно на пять компаний, где он проходил собеседование. Другой информатор подал жалобу на предприятие, прилагая к нему фото анкеты, в которой содержалась информация о «белой» и «черной» зарплате и о том, что больничные и отпуска будут выплачиваться только с официальной части зарплаты. К этому заявлению прилагалась диктофонная запись разговора представителя работодателя с соискателем со всеми подробностями выплаты зарплат.

К числу заинтересованных лиц могут относиться родственники сотрудников компании, их соседи и бывшие жены. Для бывших жен легализация доходов супруга дает возможность получить положенную сумму алиментов, не прибегая к унизительным просьбам о финансовой помощи. Особенно это актуально, если начисление алиментов совпало со снижением доходов супруга. В этом случае бывшие жены часто проводят собственное расследование и предоставляют массу доказательств расходов и неофициальных доходов супруга, вплоть до расчетных счетов, на которые перечисляются средства.

4. Без официальных документов сотрудникам не удастся доказать выплату зарплаты «в конверте»

На основании этого можно сделать вывод, что достаточно всего лишь отказать сотруднику в выдаче документов, удостоверяющих официальное трудоустройство. Но для судопроизводства этот факт не является значительным, поскольку в качестве доказательства работник может предоставить фотоотчет с результатами своих работ, сведениями о выплате зарплат, о размещении своего рабочего места и фото шкафчика с личными вещами.

Но на практике бывают случаи, когда уволенный сотрудник, неофициально работавший в компании и получавший зарплату «в конверте», на всякий случай предъявляет пакет документов в контролирующие органы. Они могут передаваться в виде распечаток из бухгалтерской программы с показателями зарплат и премий, выплаченных работодателем. В юридической практике имеет место случай, когда сотрудник компании предоставил в контролирующие органы вместе с заявлением доказательства фактов получения зарплаты «в конверте», а также распечатку с бухгалтерской программы и копию мотивационного письма, утвержденного печатью компании, с подробностями выплаты зарплаты. Некоторые бывшие сотрудники умудряются предоставить в правовые органы копии ведомостей неофициально выданных зарплат.

5. Даже после жалобы сотрудника доказать использование схемы «конвертной» зарплаты не просто

В этом случае можно предполагать, что любые голословные заявления сотрудников не могут причинить вред работодателю. А если еще при этом он поленится обратиться с жалобой с какую-либо инспекцию, то работодателю вообще не о чем беспокоиться.

Единственное, на что способен ленивый работник, так это обратиться к Интернету. Здесь сохраняется практически все, к чему был предоставлен открытый доступ. Обычно такая информация есть на специальных сайтах (http://онлайнинспекция.рф) или форумах, где сотрудники обсуждают своих работодателей (http://msk.rab2rab.ru и http://antijob.net). На основании информации с этих порталов можно составить список компаний, в которых используется схема выдачи зарплат «в конвертах». Контролирующие органы ставят такие компании на учет и в первую очередь подвергают их проверке, поскольку отзывы на этих сайтах по содержанию схожи с теми заявлениями по легализации труда и зарплаты, которые поступают в органы трудовой инспекции.

Сайт http://gderabotaem.ru относится к одному из тех интернет-ресурсов, где публикуются отзывы сотрудников о своих компаниях с информацией о реальных и теневых зарплатах. Даже на основании сведений из положительных отзывов контролирующие органы могут извлечь компрометирующую информацию о предприятии. Это может быть сравнение реальных зарплат отдельно по каждой должности с официальной отчетностью. Подобную информацию можно взять на всех сайтах с предложениями о работе (http://rdw.ru).

Если будет выявлено несоответствие между предложением и официальной зарплатой, то компании придется выбирать меньшее из зол: признать использование «конвертной» схемы или заявить, что данное предложение является обманом. Находятся в таких ситуациях и сотрудники, желающие воспользоваться ситуацией и заявить о своем требовании получать официальную зарплату.

Как сэкономить на налогах на зарплату, чтобы и сотрудник, и руководитель были довольны

Вариант № 1. Зарплата в виде стипендии

Этот вариант заключается в одновременном оформлении пары контрактов с каждым работником (учебного и трудового). Схема работает при условии, что учеба «будущего специалиста» необходима компании для его эффективной работы (под критерии обучения может попадать стажировка, период вхождения в должность, повышение уровня профессионализма, переквалификация и т. д.). По учебному контракту работник получает стипендиальные начисления, которые, согласно действующему законодательству, не подвержены налоговым вычетам (соц. платежи и подоходные начисления). При этом размер выплачиваемой стипендии может превышать объем начисляемой заработной платы. Принимая решение сэкономить на налогах на зарплату таким способом, нужно учитывать, что многократное превышение размера стипендии по сравнению зарплатой может стать причиной проверки, организованной налоговой службой.

Чаще всего сэкономить на налогах на зарплату таким образом решают руководители компаний, работающих в отраслях с высокой текучестью кадров или с дефицитом специалистов. Этим может быть объяснена необходимость обучения, переквалификации и др.

Вариант № 2. Специальная отсрочка зарплаты и выплата компенсации

Нарушение работодателем сроков выплат, предусмотренных трудовым контрактом, может быть основанием для компенсационных выплат. Их размер должен превышать 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Существуют примеры, когда реальный процент компенсации, прописанный в контракте с работодателем, увеличивается во много раз.

Принцип работы данной схемы, позволяющей сэкономить на налогах на зарплату, состоит в сознательном задерживании зарплаты, которое компенсируется выплатами, по которым не нужно платить налоговые сборы. Согласно действующим нормативам, по компенсационным выплатам не нужно делать перечисления в виде НДФЛ. Результатом такой операции является необлагаемый налогами финансовый бонус работнику. Эта схема может применяться в компаниях, где зарплата выплачивается не два раза в месяц, как того требует закон, а лишь один раз, либо там, где авансы существенно превышают объем второй выплаты.

Вариант № 3. Экономия за счет договора аренды личного имущества работника

Если компания владеет имуществом (оргтехника и другое оборудование), которое не находится на балансе юридического лица, то в этом случае с работником фирмы заключается договор аренды на использование личного оборудования физлица. Данный контракт заключается как дополнение к трудовому соглашению. При этом выплаты, частично покрывающие зарплату работника, перечисляются как компенсация за использование имущества. Данная схема позволяетсэкономить на налогах на зарплату, поскольку эта категория расходов компании не облагается налогом и может способствовать снижению суммы налоговых начислений на прибыль (режим УСН, объект «доходы минус расходы»).

Практическое применение данной схемы возможно при соблюдении норм законодательства относительно имущества физического лица. В ином случае проверяющими органами действия работника будут расцениваться как предпринимательская деятельность, и он будет обязан платить налог с прибыли.

Вариант № 4. Найм ИП

Сэкономить на налогах на зарплату можно с помощью регистрации сотрудников как частных предпринимателей, заключивших договор с компанией на оказание услуг, соответствующих их служебным обязанностям. Это дает возможность снизить налоговые выплаты практически в два раза. Согласно упрощенной системе налогообложения, частный предприниматель перечисляет в государственный бюджет только 6 % вместо 13 %.

Вариант № 5. Зарплата с прибыли

Выплачивая заработную плату, сумма которой не указана в трудовом договоре, компания получается возможность снизить фактическую прибыль. В этом случае компания также может сэкономить на налогах на зарплату и страховых выплатах. Что касается сотрудника компании, то в этой ситуации он обязан уплатить налог со своей заработной платы как физическое лицо. В соответствии с правилами налогообложения, при зарплате 10 тыс. рублей с вычетом ставок чистыми выплачиваются только 9 220 рублей. Также нужно помнить, что, на основании статьи 270 Налогового кодекса РФ, доходы физических лиц не облагаются единым социальным налогом, но доходы, полученные в результате профессиональной деятельности, должны быть включены в расходы как плата за труд работников компании. В этом случае компания, применяющая схему выплат за счет прибыли с целью экономии на налогах, должна предоставить доказательства отсутствия связи между прибылью производства и размером выплат сотрудникам.

Вариант № 6. Выплата зарплаты с процентов от общего дохода компании

Как сэкономить на налогах на зарплату при выплате дивидендов от операций с ценными бумагами, задумываются многие предприниматели, поскольку эта система является достаточно сложной, многоступенчатой и нуждается в создании дополнительной организации. При такой схеме дополнительно созданная организация продает реально действующей компании имитированный вексель, который должен быть обеспечен соответствующими активами. В свою очередь компания продает сотрудникам приобретенные векселя по номинальной стоимости. После чего сотрудник предъявляет купленный вексель фиктивной компании и получает процент от дохода равный его зарплате. Преимущество данной схемы для работодателя заключается в отсутствии выплат по налоговым ставкам и уменьшении прибыли, подлежащей налогообложению. Но сотрудники компании при такой схеме лишаются социальной финансовой защиты, предусмотренной государством.

Вариант № 7. Выдача дивидендов

Еще один способ сэкономить на налогах на зарплату - это выплата зарплаты в качестве процентной ставки от прибыли компании. В данном случае компания полностью освобождается от налоговых выплат на счет социального страхования и в Пенсионный фонд. Ставка налоговых дивидендов на данный момент составляет 13 %, а до 2015 года она была 9 %.

Внедрение подобной схемы требует создания дополнительной фирмы с ограниченной ответственностью, в составе учредителей которой будут сотрудники реальной компании. Заработная плата как процент от прибыли должна отображать сумму за оказанные сотрудниками услуги.

Вариант № 8. Открытие офшорной компании

Страховые взносы не уплачиваются компанией-нерезидентом, поскольку она не стоит на госучете и не признается органами страхования. Уплата НДФЛ - это личное обязательство предпринимателя, получающего доходы. Подать декларацию и уплатить налог он должен до конца установленного периода, но не позже 30 апреля и 15 июля, что продлевает отсрочку платежа до полутора лет.

Офшорное предприятие в зарубежном банке открывает карточные корпоративные счета на конкретного получателя. На банковскую карточку перечисляются денежные средства как командировочные или представительские расходы, подотчетная сумма и т. д. НДФЛ с таких платежей не взимается, потому как они не относятся к категории доходов и денежные средства получены не на личный счет. Сотрудник компании в одном из российских банкоматов может снять денежные средства или расходовать их при безналичном расчете, используя карту банка. Этот метод является еще одной подсказкой, как сэкономить на налогах на зарплату.

Финансовые расходы по такой схеме составляют около трех процентов, не учитывая комиссии при переводе средств на офшорную фирму. Но процентные ставки могут колебаться.

В случае если с физическим лицом - получателем денежных средств заключается трудовой договор или оформляется гражданско-правовой контракт, то офшорная фирма со своей стороны может спокойно на законном основании перечислять деньги на карту, принадлежащую одному из российских банков. Денежные перечисления могут обозначаться как зарплата, оплата услуг, компенсация, материальная помощь или гонорар за проделанную работу. По всем видам перечисленных платежей, кроме компенсаций, сотруднику все-таки придется уплачивать НДФЛ.

В основном цель всех представленных схем - это увеличение доходов работников компании или легализация зарплат «в конвертах». Если в течение продолжительного времени работник получал свой доход в виде официальной зарплаты, то при переходе на другую систему выплат его может смущать кажущаяся неопределенность в отношении выдачи зарплаты, записи в трудовой книжке, стажа, должностного статуса, отпускных, медицинского страхования, социальных пособий и пенсионных накоплений.

Но компания старается компенсировать все неудобства материально либо другими способами. За сотрудником компании могут сохранить место с неполным рабочим днем и с меньшей зарплатой, но его доход при использовании одной из схем, чтобы сэкономить на налогах на зарплату,значительно увеличится. Сумма неофициально выплаченного дохода полностью компенсирует отпускные, больничные и ежемесячные пенсионные накопления.

По сути, компания начнет делиться со своими сотрудниками сэкономленными средствами от использованной схемы. В случае если сотрудник и ранее получал свою зарплату неофициально, то никаких компенсаций компания не выплачивает, а вся прибыль от экономии достается предприятию.

Как сэкономить на налогах на зарплату, не боясь налоговиков и гнева сотрудников

Бытует мнение, что любой бухгалтер компетентен в расчетах по начислению зарплат, но как показывает опыт, могут возникать проблемы следующего характера:

Отсутствие оперативности в работе и некорректное внесение информации по всем параметрам - отпускным, рабочему графику, командировкам, сверхурочным и другому времени рабочих.

В 70 % случаев неверно рассчитывается средний заработок из-за незнания или несоблюдения методов расчета.

Неправильно проведенный расчет заработной платы приводит к неправильному начислению налогов.

В 50 % случаев неправильно начисляются суммы налогообложения из-за отсутствия знания налогового законодательства или практических навыков.

Последствия:

Неправильное начисление зарплат сотрудникам компании.

Неправильное начисление налогов по каждому сотруднику.

Неверно начисленная зарплата в пользу сотрудника компании влечет за собой снижение налога на прибыль. В результате необоснованных расчетов необходимо подать в налоговую инспекцию уточняющие документы или ожидать доначислений налога, штрафных санкций и начисления пени после проверки.

В этом случае вам лучше обратиться к специалистам по ведению бухучета, которые решат эти проблемы в два счета. В Санкт-Петербурге и Ленобласти решением бухгалтерских проблем занимается компания «Бизнес Ресурс».

Наши бухгалтера, специализирующиеся на расчете зарплат для сотрудников компании, всегда подвергают проверке и анализу расчетные данные.

С целью выявления каких-либо несоответствий нашими специалистами введены контролирующие процедуры, благодаря которым проводится быстрый запрос информации в отношении определенного расчета для проверки достоверности данных.

Квалификация наших сотрудников позволяет глубоко понимать специфику контролирующих налоговых органов, что дает возможность оперативно реагировать на спорные вопросы по начислению налогов.

Если у вас возникают сомнения по поводу правильного начисления заработной платы или налогов, либо вам просто необходимо убедиться в достоверности расчетов, позвоните нам, и мы вам поможем. Все услуги по пересчету заработной платы будут для вас бесплатными (в качестве приятного бонуса). Мы поможем оперативно исправить любую ситуацию, принять правильное и своевременное решение о переходе на аутсорсинг заработной платы с полным и подробным отчетом в виде цифр и конкретных фактов.

Практически в 85 % случаев проблемы существуют, и лучше узнать о них своевременно.

Выгоды главного бухгалтера при передаче расчета зарплаты на аутсорсинг:

Передаете нам самую рутинную и затратную по времени процедуру. Более 90 % бухгалтеров желают освободить себя от обязанности рассчитывать зарплаты и заняться более важными для компании делами.

Появляется возможность рационально использовать свое рабочее время.

Снимается ответственность за правильность расчетов и за качество работ.

Отпадает необходимость решать кадровые вопросы по вакансии бухгалтера, начисляющего заработную плату, и подыскивать ему замену на время отпуска или больничного.

Нет необходимости контролировать сотрудника.

И самое главное, компания получает отличную альтернативу текущей ситуации за разумные деньги! Расчет зарплаты делается более внимательно и профессионально, что дает высокую гарантию на точность, оперативность и своевременность расчетов, отсутствие недоплат и переплат работникам и в бюджетную организацию.

Время и внимание главбуха высвобождаются для действительно главных вещей:

Контроль, налоговая безопасность и снижение экономических рисков,

Организация и контроль учетных процессов в компании и пр.

Дополнительные преимущества компании от услуг аутсорсинга:

Снижаются налоговые риски. Высокая квалификация, эффективность действий и организационных процессов в расчете налогов, зарплаты, сдаче налоговой отчетности помогут избежать задолженностей перед контролирующими органами. Также сводится к минимуму начисления штрафных санкций, блокировки банковского счета и других мер.

Обеспечивается полная конфиденциальность. Круг людей, осведомленных о размере зарплат, ограничивается до уполномоченных лиц компании.

Сокращаются затраты. Постоянный поиск методов как сэкономить на налогах на зарплату снижает потери прибыли. Отпадает необходимость в использовании программного обеспечения 1С: ЗУП.

Перекладывается финансовая ответственность. Если по вине наших специалистов произойдет какая-либо ошибка, то все компенсации по нанесенному ущербу мы берем на себя. Гарантийные обязательства закрепляются договором и полисом добровольного страхования профответственности на 30 млн рублей.

Репутация компании как работодателя всегда безупречна. Все обязательства в отношении сотрудников выполняются в срок и в полном объеме. Полная прозрачность расчетов.

Что входит в аутсорсинг заработной платы:

Сопутствующие услуги:
Расчет:
Подготовка:
Контроль:
Консалтинг:
Взаимодействие с госорганами:

С 1 января ставка страховых взносов с зарплаты составила 34% почти для всех налогоплательщиков. Как выжить бизнесу в новой ситуации? Как можно и как нельзя оптимизировать «зарплатные» налоги - при условии легальности всех выплат и полного соблюдения законодательства.

Законность налогового планирования

В российском законодательстве нет понятия «налоговая оптимизация». Не установлены правила, определяющие пределы дозволенного. Отсутствует и закон о разграничении «оптимизации» и «уклонения». Однако при налоговом планировании необходимо соблюдать четыре основных принципа – добросовестность налогоплательщика, наличие деловой цели, преимущество экономического смысла, а не юридической формы, реальность экономической деятельности. Правильная оптимизация (оптимизация законными методами) и прогнозирование рисков оказывают помощь в создании стабильного положения организации. Главное при оптимизации – не переборщить.

С выходом Законов №212-ФЗ и 213-ФЗ от 24.07.09 нанесен удар, прежде всего, по мелкому бизнесу. С отменой ЕСН и введением вместо него страховых взносов оказалось, что многие отлаженные способы налогового планирования с 2011 года уйдут в прошлое. В частности, выплата вознаграждений из чистой прибыли, распределение ФОТ между общим и вмененным режимом, компенсация за вредные и опасные условия труда, аренда персонала у компании на «упрощенке» или инвалидной организации.

Большинство плательщиков взносов пытается обновить способы их экономии. Если вспомнить про 13% НДФЛ и НДС, который тоже косвенно является налогом на зарплату, то, к сожалению, многие предприниматели и главы компаний видят один путь – назад, к «серым» схемам. Есть и такие, кто готов следовать букве закона, но уменьшать налогооблагаемую базу – то есть снижать оклады сотрудникам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Именно этот способ вписывается в рамки закона №212-ФЗ. Полностью сгладить повышение тарифов не получится, но страхователи (работодатели) сэкономят, используя законные способы.

"Вредные" способы экономии страховых взносов

1. Зарплаты «в конвертах»
Налоговики и представители фондов прекрасно осведомлены о способах экономии НДФЛ и страховых взносов и всячески пытаются это разоблачить. Для подтверждения схемы они чаще всего ссылаются на заниженный или завышенный размер зарплаты.

Для доказательства выдачи зарплаты «в конвертах» в судебной и налоговой практике используются следующие методы:
допросы сотрудников (показания персонала – это один из основных козырей ревизоров на проверках; не исключено, что такую же практику продолжат проверяющие из ПФР и ФСС);
поиск ведомостей по выдаче неофициальной части зарплаты (если их удастся обнаружить, то далее проводится выемка документов и жестких дисков). И судьи могут согласиться с доначислениями.

ПАМЯТКА. Для обязательности доначислений в «неофициальных» ведомостях должна стоять подпись сотрудника. Иначе невозможно определить, кто именно получил деньги.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ! Выплата неофициальной зарплаты опасна не только для работодателей, но и для их сотрудников, которых также могут привлечь к ответственности. ФНС России в своем письме от 02.12.09 № 3-5-04/1774 обращает внимание на это и рекомендует работникам, получившим неофициальный доход, задекларировать его и самостоятельно произвести уплату НДФЛ.

В объявлениях о вакансиях, в заявках в центр занятости не стоит писать зарплату, которую организация намерена реально выплачивать работнику. Именно на эти доказательства часто ссылаются проверяющие. Доказательством неофициальных доходов может быть и справка, выданная сотруднику для получения кредита. Также и сам сотрудник в анкете банка может указать свой полный (неофициальный) доход.

2. Снижение окладов
Это самая крайняя мера. Сотрудник может с ней согласиться и не согласиться. Как бы то ни было, необходимо внести изменения в штатное расписание и снижать оклад по всем одинаковым должностям.
Если сотрудник согласен, то снижение оклада оформляют дополнительным соглашением к трудовому договору. Зарплату в пониженном размере начисляют со дня, следующего за днем подписания соглашения.

Без согласия сотрудника нужны веские основания для снижения оклада. Например, изменение технологических или организационных условий труда (ст. 74 ТК РФ). Повышение тарифов по страховым взносам к таким основаниям не относится. Воспользоваться этой нормой можно, например, при возникновении новой технологии производства, которая позволяет сократить потребность в рабочей силе, или при организационных перестановках в компании (преобразование подразделений, их сокращение). Все эти причины надо фиксировать и обосновывать документально.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Об одностороннем снижении оклада положено уведомить сотрудников заранее – не менее чем за два месяца. А при отказе сотрудника от работы с пониженными окладами нужно предложить ему все вакансии, которые имеются в компании (ст. 74 ТК РФ).

ОЧЕНЬ ВАЖНО! Юристы предлагают еще один способ сэкономить на взносах – создать вторую компанию, а в ее штатном расписании установить более низкие зарплаты. Затем перевести туда работников, а прежнюю компанию, к примеру, закрыть. Однако этот способ довольно трудоемкий, особенно если штат большой. Если же перевод окажется массовым, то ревизоры могут заподозрить, что такая мера была применена в целях перехода «на конверты».

3. Выплаты через страховую компанию
Выплата зарплаты под видом выплат через страховую компанию – рискованный способ получения экономии. Он был очень популярен несколько лет назад при исчислении ЕСН. В настоящее время не советуем использовать подобный способ оптимизации.

Законные способы снижения взносов

Изменение порядка формирования базы, с которой исчисляются страховые взносы, повлияло на планирование нагрузки на фонд оплаты труда. Общий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в ст. 9 Закона №212-ФЗ. Выгоднее и безопаснее применять эти способы в комплексе, распределяя между ними небольшие суммы экономии. Каковы же законные способы снижения нагрузки на ФОТ?

1. Материальная помощь
Сумма материальной помощи в пределах 4 тыс. рублей за год не облагается взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). То есть работодатель может заменить премии в этих пределах на матпомощь и сэкономить на взносах.

Обосновывать цель такой выплаты работодатель не обязан. Но массовый характер матпомощи, особенно если сотрудникам в это же время не выдали премии в том же размере, даст повод проверяющим из фондов заподозрить схему.

2. Передача подарков
В Минздравсоцразвития России считают, что при вручении подарков работникам как в денежной, так и в натуральной форме компания платить взносы не обязана (письмо от 05.03.10 № 473-19). Поэтому вместо непроизводственных премий, которые подпадают под взносы, выгоднее дарить деньги. Однако в частых подарках проверяющие усмотрят схему ухода от взносов. Для дарения денег нужен убедительный повод.

Еще важно помнить, что передача подарка оформляется договором дарения. Если дарят деньги, то в договоре достаточно прописать сумму, если вещь – то описывают ее индивидуализирующие признаки (в этом случае цену подарка писать не обязательно). Для освобождения от взносов договор дарения надо составлять независимо от стоимости подарка, так требуют чиновники. Хотя по закону письменная форма обязательна, только если подарок дороже 3 тыс. рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Подарки не должны быть связаны с трудовой деятельностью работника. Одаривать сотрудников лучше накануне или после праздников (Новый год, 8 Марта и т. д.).

ПАМЯТКА. Сумма подарков не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. Но если сравнить тарифы страховых взносов (34%) и ставку налога на прибыль (20%), то выгода есть.

3. Компенсация за использование личного имущества сотрудника
Выплата такой компенсации предусмотрена ст. 188 ТК РФ. Поскольку эта компенсация освобождена от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ), экономия возможна за счет замены ею части зарплаты.

Выплату компенсации за использование личного имущества сотрудника оформляют письменным соглашением и приказом. Размер компенсации подтверждает акт об использовании (то есть имущество действительно используется в деятельности компании). Если сотруднику возмещают еще и расходы, связанные с содержанием имущества (например, ГСМ), то к акту надо приложить подтверждающие документы (чеки с автозаправки, путевые листы). Ревизоры могут проверить, кто действительно является собственником имущества.

4. Арендная плата за использование имущества
Не облагается взносами и арендная плата за использование имущества сотрудника (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ), так как она выплачивается по гражданско-правовым договорам. Этот способ применим с постоянными работниками.

Если часть зарплаты заменить арендной платой за машину, гараж, место на стоянке, компьютер, дорогостоящий телефон, видеокамеру, диктофон и т. д., можно также сэкономить на взносах. Кстати, арендная плата за машину ничем не ограничена – в отличие от компенсации за использование собственного авто.

Договор аренды движимого имущества обязательно заключают в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). В нем следует определить, какое имущество, на какой срок и за какую плату сотрудник передает организации. Если срок не прописан, соглашение считается заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Передача имущества арендатору оформляется актом приемки.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ! В договоре, который предполагает не только аренду, но и оказание услуг (аренда автомобиля с экипажем), размер арендной платы и вознаграждения за управление автомобилем следует определить отдельно. Услуги по вождению облагаются взносами, за исключением взносов в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Если их не выделить, фонд доначислит взносы со всей арендной платы.

Также не облагаются страховыми взносами:
компенсации, связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей (надбавки за вахтовый метод работы, компенсации за разъездной характер работы и др.);
выплаты по ученическому договору. Первые два-три месяца работы человека в организации можно оформить ученическим договором, а затем уже заключить трудовое соглашение. Для внедрения этого способа в компании нужно разработать положение об ученичестве;
вознаграждения по иным гражданско-правовым договорам (в части взносов в ФСС – 2,9%);
выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ.

Тем компаниям, которые не собираются экономить на взносах, рекомендуем включить максимальное число выплат в систему оплаты труда, предусмотрев их в трудовом и коллективном договорах – чтобы учесть в налоговых расходах (ст. 255 НК РФ). Следите за изменениями в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, будет корректироваться.

К СВЕДЕНИЮ! Одной из возможных схем оптимизации является создание кооперативов и перепрофилирование сотрудников из наемных работников в соучредители.

1 . Использовать договоры займа
Некоторые попытаются заменить часть зарплаты на выплаты по договорам займа между физическими лицами и компаниями, предметом которых является переход права собственности на имущество. Да, проценты по договору займа от взносов освобождены. Но при получении процентов у работников возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, налоговики могут потребовать от работников, которые систематически занимают компании деньги, зарегистрироваться в качестве предпринимателей.

Не вариант и выплата дохода сотрудникам долгосрочными целевыми займами. Сумму займа работодатель не сможет учесть в составе налоговых расходов. А проценты, начисленные по таким договорам, признаются доходом. Если же займы беспроцентные, у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование этими средствами. В результате на момент погашения займов физлица будут обязаны заплатить НДФЛ по ставке 30% с суммы этой выгоды. Да и вряд ли работники пойдут на условия выплаты зарплаты через долгосрочный заем. Формально они должны будут вернуть полученные деньги, и нет гарантии, что работодатель этого не потребует.

Это рискованные способы экономии взносов, несмотря на свою привлекательность, они чреваты налоговыми претензиями. На практике их применение вызовет массу вопросов.

2. Заменять часть зарплаты суточными
Суточные командированным сотрудникам освобождены от взносов, а размер суточных не ограничен. Такой вариант подойдет для сотрудников, которые каждый месяц бывают в командировках. Или можно установить такую оплату труда новому сотруднику (например, принять его на работу с окладом 10 тыс. рублей, 10 дней в месяц – командировка, суточные – 2 тыс. рублей).

Для разных должностей компания вправе установить разные размеры суточных. Но сумму фактически выданных суточных должны подтвердить приказ и командировочное удостоверение, а также проездные билеты к месту назначения и обратно.

3. Оформлять сотрудников в качестве предпринимателей
С 2010 года предприниматели уплачивают в составе фиксированного платежа, помимо взносов в ПФР, еще и взносы в фонды медицинского страхования. Причем общая сумма взносов по сравнению с 2009 годом значительно увеличилась и будет увеличиваться в последующие годы.
Самое большое заблуждение – когда работодатель, рассматривая способ экономии страховых взносов, примеряет его сразу ко всем работникам. И отказывается от затеи, поскольку это практически нереально. Чаще всего тот или иной способ применим только к небольшой части сотрудников, но и он приносит экономию.

Работодателя за задержку выдачи зарплаты. На «опоздавшую» сумму фирма (предприниматель) должна начислить проценты по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Но это только минимум. Размер санкций можно увеличить, указав его в трудовом (коллективном) договоре. На первый взгляд ничего хорошего такая компенсация не сулит. Но на самом деле она обеим сторонам.

Суть схемы в следующем. Фирма задерживает выдачу зарплаты сотрудникам. Затем выплачивает им компенсацию за такую задержку. Налог на доходы с такой компенсации тоже платить не надо. Поэтому на руки работник получит больше. Такое право дает пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса. Финансисты также считают, что с компенсации за задержку зарплаты НДФЛ удерживать не нужно (письмо от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/7).

Не обязательно сдвигать вперед «зарплатный» день. К примеру, если у вас работники привыкли получать деньги 20-го числа, то официально день выдачи заработка на 5-е число. Сделайте это так же, как и при установлении размера компенсации, - укажите в дополнительном соглашении.

Обратите внимание

Статья 145.1 Уголовного кодекса считает невыплату зарплаты больше двух месяцев из корыстной или личной заинтересованности преступлением.

Впрочем, многим фирмам не надо специально задерживать зарплату. Они и так платят ее не вовремя. Ведь далеко не все соблюдают статью 136 Трудового кодекса. Она обязывает фирмы платить зарплату не реже чем раз в полмесяца. Зачастую же ее выдают по старинке - раз в месяц. Вот как раз за задержку зарплаты на эти полмесяца и можно выплачивать компенсацию.

Если у вас дела обстоят именно так, то для большей правдоподобности можете экспертизу у компании, консультирующей по трудовым Пусть она в своих рекомендациях напишет, что фирма нарушает требование статьи 136 кодекса и не компенсирует задержки зарплаты работникам. Впрочем, проинформировать о нарушении может и ваш кадровик в служебной записке. Это и будет формальным поводом для начала выплаты компенсации.

Но прежде оформите дополнительные соглашения к трудовым договорам, указав в них срок выплаты аванса и его размер. Лучше, чтобы он составлял основную часть зарплаты, тогда при невысокой ставке процентов сумма компенсации получится больше.

Согласно трудовым договорам, 20-го числа текущего месяца ООО «Пассив» должно выплачивать работникам 50 000 руб. аванса, а 5-го числа следующего месяца - 100 000 руб. зарплаты. Однако фактически аванс не выдается. Вся зарплата выплачивается 5-го числа по окончании месяца.

Подсчитаем сумму налога на доходы физических лиц, которую заплатит фирма с выплатой и без выплаты компенсации.

Ситуация 1: фирма не платит компенсацию

Работникам начислят 150 000 руб. (100 000 + 50 000).

НДФЛ составит 19 500 руб.((100 000 руб. + 50 000 руб.) Х 13%).

Ситуация 2: фирма выплачивает компенсацию

«Пассив» официально снизил зарплату работникам до 75 000 руб. в месяц: 25 000 руб. - зарплата и 50 000 руб. - аванс. Остальные 75 000 руб. (150 000 - 50 000 - 25 000) решено выплачивать в виде процентов за просрочку (6% за каждый день). С работниками оформлены дополнительные соглашения к трудовым договорам.

Проценты за просрочку аванса равны:

50 000 руб. Х 6% Х 25 дн. = 75 000 руб.
. НДФЛ составит 9750 руб. ((50 000 руб. + 25 000 руб.) Х 13%).

Таким образом, в результате выплаты компенсации за задержку зарплаты НДФЛ можно снизить ровно в два раза.

Выплата дивидендов

Дивиденды - это доход, полученный акционером или участником ООО при распределении чистой прибыли. С них удерживают НДФЛ по «дивидендной» ставке 13%.

Обратите внимание

C доходов, полученных физическими лицами-резидентами до 1 января 2015 года, НДФЛ удерживался по ставке 9%. Для доходов, полученных после указанной даты, действует «дивидендная» ставка 13%, даже если доход выплачен по результатам работы компании в предыдущие годы.

Дивиденды можно выплачивать не только по итогам года, но и поквартально. Такой порядок установлен статьей 28 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (для обществ с ограниченной ответственностью) и статьей 42 Закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (для акционерных обществ). Поэтому, если встанет вопрос о выплате премий, вполне можно заменить их дивидендами.

Обратите внимание

Есть случаи, когда фирма не имеет права выплачивать дивиденды.

Например, если:

стоимость ее меньше уставного и резервного капитала;
не полностью оплачен уставный капитал фирмы;
налицо все признаки и т. д.

Сотрудники-предприниматели

Часть ваших сотрудников сможет существенно сэкономить НДФЛ, если уволится с фирмы и зарегистрируется в качестве

Затем они могут оказывать фирме инженерные, ремонтные, консультационные, бухгалтерские и другие услуги.

При этом они обязательно должны работать на «упрощенке» и платить единый налог с доходов. Потому что с обычных работников налог на доходы удерживают по ставке 13%, а предприниматель-«упрощенец» платит единый налог по ставке 6%. Таким образом, налоги работников уменьшатся практически вдвое (13 - 6).

Однако в предприниматели невозможно перевести весь ваш коллектив.

Во-первых, директор, главные специалисты и материально ответственные лица обязательно должны быть штатными сотрудниками.

Во-вторых, массовое использование данной схемы непременно вызовет подозрения у проверяющих, и фирму обвинят в преднамеренном уходе от налогов. А все мы знаем, чем чреваты для ее и бывших сотрудников-предпринимателей подобные обвинения.

Поэтому применять подобную схему, как, впрочем, и другие способы минимизации налогов, следует осторожно и в разумных пределах.

Выплата за счет чистой прибыли

Чтобы стимулировать своих сотрудников, некоторые фирмы готовы поощрять их за счет прибыли. Например, вручить подарок (в денежной или натуральной форме) или оплатить за своего специалиста какую-нибудь услугу. Однако эффект от этой благотворительности снижается, если с подарка сотрудник должен будет заплатить налог на доходы физических лиц. То есть, желая поощрить работника на 10 000 рублей, на руки ему выдадут лишь 9220 рублей (10 000 руб. - 6000 руб. Ч 13%), а 780 рублей «съест» НДФЛ.

Но из такой ситуации есть выход.

Дело в том, что Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, когда с выплат сотруднику налог на доходы платить не придется.

Подарки

Время от времени компании дарят своим сотрудникам подарки. Если они стоят до 4000 рублей, НДФЛ с них не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Однако есть и другой способ одарить работника, который не имеет ограничений по сумме. Компания может помочь ему купить что-нибудь дорогостоящее (например, холодильник или компьютер). Можно, конечно, предоставить ему беспроцентный заем. Но тогда работнику придется платить налог на доходы по ставке 35% с материальной выгоды, а у бухгалтера добавится работы. Поэтому лучше поступить иначе.

Узнайте, о какой вещи мечтает ваш сотрудник, и купите ее на деньги фирмы. Оприходуйте эту вещь на счете 41 «Товары». Затем заключите с работником договор купли-продажи, но не обычный, а с рассрочкой платежа (ст. 489 ГК РФ).

Теперь можно вручить сотруднику вещь, о которой он мечтал. Таким образом, работник уже будет пользоваться ею, а деньги сможет отдавать постепенно. При этом ему не надо платить проценты за и налог на доходы с материальной выгоды.

У этого способа есть только один отрицательный для фирмы момент - возможные потери от инфляции. Но если для вас это принципиально, включите в договор купли-продажи пункт о небольших процентах за рассрочку платежа. В любом случае работнику это будет выгоднее, чем банковский кредит.

Подарки деньгами

Бывает, что сотруднику непременно нужны деньги, а не вещь. Для этого и существует материальная помощь. Но она тоже не облагается налогом лишь в пределах 4000 рублей в год. Об этом сказано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Выходит, выдавая материальную помощь, например, в сумме 10 000 рублей, с 6000 рублей (10 000 - 4000) придется удержать НДФЛ.

Однако есть способ не платить налог еще с 4000 рублей. Для этого сотруднику нужно выдать деньги по двум основаниям: как материальную помощь и как денежный подарок.

При таком разделении выплат облагать НДФЛ не нужно ни сумму, равную 4000 рублей с подарка, ни такую же сумму с матпомощи. Естественно, чтобы применить льготу в полном объеме, каждая из этих выплат должна быть больше или равна 4000 рублей.

В итоге сотрудник заплатит налог лишь с 2000 рублей вместо 10 000.

Единственный вопрос: можно ли выдавать подарок в денежной форме? Можно - ответили судьи (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2002 г. № А19-13511/02-42-Ф02-3666/02-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А05-2123/03-119/10). Эту же точку зрения подтвердил и Минфин России в письме от 8 июля 2004 года № 03-05-06/176.

Кстати, в том же письме напомнили фирмам, что «дарение не должно носить обычный характер». Якобы такое положение дел противоречит главной цели коммерческих организаций, которая состоит в получении прибыли. Вывод не совсем понятный, поскольку компания вправе распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению. Однако, чтобы не нажить себе ненужных проблем, пожалуй, все-таки не стоит слишком уж задаривать своих подопечных.

Обратите внимание

Если подарок будет дороже 3000 рублей, обязательно оформите договор дарения письменно (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Редкий предприниматель не пытается урезать сумму денежных выплат, которую он по закону обязан регулярно перечислять государству. Бухгалтеры и налоговые консультанты изыскивают различные пути уменьшения налоговых ставок компании, и одна из самых распространенных статей экономии в данном случае – это экономия на налогах с заработной платы штатных сотрудников. Описанные ниже способы проверены временем и носят легальный характер, однако, выбирая тот или иной путь, предприниматель берет ответственность за применение схемы на себя и должен тщательно соблюдать рамки закона, чтобы не нажить проблем с налоговыми органами.

Итак, какими путями можно уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет при оплате труда ваших работников?

1.Намеренная отсрочка заработной платы и выплата соответствующей компенсации

Известно, что невыплата заработка работника в срок, установленный трудовым договором, обязывает работодателя выплатить компенсацию за каждый пропущенный день размером не ниже чем 1\300 от ставки рефинансирования Банка России. Окончательный размер компенсации может быть гораздо выше данной ставки – конкретные цифры прописываются также в трудовом договоре. Суть данной схемы экономии в том, что работодатель «задерживает» заработную плату и, соответственно, финансово компенсирует эту задержку работнику. Выгода работника состоит в получении денежного бонуса, а выгода фирмы-работодателя – в избавлении от необходимости платить НДФЛ (так как компенсация им не облагается). Особенно удобен этот способ в тех фирмах, где размер аванса превышает размер окончательного расчета либо там, где оплата труда производится не два раза в месяц (что предусмотрено законом), а один раз.

Рассмотрим в качестве примера гипотетическую ситуацию с ООО «ААА», где трудовой договор рядового сотрудника предполагает перечисление аванса в размере 50 000 рублей 20-го числа, а окончательный расчёт в размере 100 000 рублей – 5-го числа следующего месяца. На практике зарплата выдается раз в месяц, 5-го числа. При своевременном перечислении заработной платы налоговые выплаты работодателя составили бы 19 500 рублей с каждого работника (100 000 рублей + 50 000 рублей) * 13%). Вместо этого ООО «ААА» снижает официальный размер зарплаты до 75 000 рублей, где размер аванса по-прежнему составляет 50 000 рублей (что прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору), и остальную часть выплачивает в форме компенсации за просрочку (в размере 6% за каждый пропущенный день: 50 000 рублей*6%*25=75 000 рублей). Таким образом, выплата по НДФЛ снижается ровно в два раза.

2.Оформление сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей

Снизить выплату по налогам на доходы физических лиц можно, если часть ваших сотрудников перейдет на схему индивидуального предпринимательства и заключит с фирмой договор на возмездное оказание услуг, аналогичных их служебным обязанностям. При этом налоговая ставка сокращается более чем в два раза, поскольку ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» платит в государственный бюджет не 13%, а 6% (помимо ставки по УСН, предприниматель также платит взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 150 рублей ежемесячно).

При такой постановке дела компания не выплачивает единый социальный налог на сотрудника и взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и НДФЛ. Кроме того, уменьшается размер прибыли, подлежащей налоговому обложению. Однако данная схема создает дополнительные обязанности для работников-«предпринимателей», которые должны самостоятельно платить налоги и ежеквартально сдавать налоговую декларацию. К тому же у работодателя нет возможности перевести весь штат в формат ИП – руководитель, ключевые специалисты и материально ответственные сотрудники должны в обязательном порядке являться штатными единицами.

3.Выплата дивидендов.

Если выплата заработной платы сотрудников заменена на выплату дивидендов от прибыли компании, то фирма также освобождается от уплаты единого социального налога и обязательного страхования работников от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве, а также от взносов в Пенсионный фонд. Дивидендная налоговая ставка в настоящее время составляет 13% (до 2015 года она составляла 9%).

Для осуществления данной схемы создается стороннее юридическое лицо (обычно – общество с ограниченной ответственностью), в состав учредителей которого входят сотрудники компании. Заработную плату они получают в качестве процента от прибыли, выражающейся в плате за реально оказываемые ими услуги.

4.Выплата процентов от дохода (операции с ценными бумагами)

Данный способ является многоступенчатым и задействует создание сторонней организации. Эта организация продает реально существующей компании свой имитированный вексель (во избежание недоразумений ценные бумаги должны быть обеспечены соответствующими активами), а компания, в свою очередь, реализует приобретенные векселя среди своего штата по номинальной стоимости. Далее сотрудник предъявляет ценную бумагу в фиктивной фирме и получает «процентный доход», равный фактической оплате своего труда. Плюс описанной схемы состоит в том, что работодатель избавлен от выплат, перечисленных в предыдущем пункте, а также в уменьшении прибыли, облагаемой налогом. Однако при этом работники не получают необходимых отчислений в Пенсионный фонд, что уменьшает их социальную защищенность.

5.Выплаты счет прибыли

Выплачивая не обозначенную в трудовом договоре поощрительную часть заработной платы работника за счет прибыли от своей деятельности, компания уменьшает размер прибыли, облагаемой налогом. При этом фирма опять же экономит на ЕСН и вышеозначенных страховых выплатах. Однако сотрудник, получающий данное стимулирование, должен заплатить с него налог как с дохода физического лица, то есть, если сумма поощрения, составит 10 000 рублей, то на руки работник получит 9 220 рублей. Кроме того, необходимо помнить, что спектр выплат физическим лицам, не облагаемых единым социальным налогом, ограничен статьей 270 Налогового кодекса РФ. А те выплаты, которые связаны с производственными результатами (статья 255 НК РФ), должны в обязательном порядке быть включены в расходы по оплате труда сотрудников. Поэтому компания, применяющая выплаты за счет прибыли как способ экономии на налогах, должна тщательно обосновывать отсутствие связи размера выплат работникам и результатов на производстве.

6.Заключение договоров аренды личного имущества сотрудников

Если у компании есть имущество, которое не оприходовано на баланс юридического лица (чаще всего в качестве такого имущества выступают компьютеры и подобная техника), то фирма может заключить со своим сотрудником договор на аренду личного имущества физического лица (в дополнение к трудовому договору работника). Выплаты, которые будут покрывать часть заработной платы сотрудника, будут перечисляться ему якобы за пользование этим имуществом. Данные расходы компании не будут облагаться единым социальным налогом, и, кроме того, за их счет фирма может вполне обоснованно уменьшить выплаты по налогу на прибыль (режим УСН, объект «доходы минус расходы»).

При реализации данной схемы важным моментом является соблюдение рамок закона об аренде имущества физического лица. В противном случае по результатам проверки сотрудника могут приравнять к субъекту предпринимательской деятельности и обязать платить налог с получаемой прибыли.

7.Оплата труда в виде выплаты стипендии

Данная схема опять же предполагает одновременное заключение сразу двух видов договоров между работодателем и сотрудником – трудового и ученического. Если обучение работника происходит в интересах работодателя (сюда можно отнести вводный курс знаний и навыков. Необходимых при выполнении производственных функций, переквалификацию либо повышение квалификации и т.п.), то стипендия, выплачиваемая работнику, не облагается единым социальным налогом и налогом на доход физического лица. Соотношение стипендии и заработной платы должно быть обязательно в пользу последней. Если размер ученических выплат будет превышать размер оплаты труда, это может послужить поводом к пристальному вниманию налоговых органов и вызвать вопросы при проверке. Обычно этот способ применяется на предприятиях, где уровень текучести кадров достаточно высок и присутствует разработанная система обучения, переквалификации и повышения квалификации работников.

Применяя в зарплатной политике своей кампании вышеописанные и другие способы, помните, что необходимо грамотно соблюдать баланс между информированностью работников по поводу изменения условий оплаты труда и конфиденциальности целей некоторых приемов. Так, мотивация сотрудников к более интенсивному и продуктивному труду и соответствующее поощрение выплатами из чистой прибыли будут более благовидным предлогом, чем сопровождающее эту схему облегчение налогового бремени. В то же время сотрудник, узнавший, что оплата труда, предполагающая обналичивание векселей, «избавляет» его от начислений в Пенсионный фонд, вполне обоснованно может подать на компанию жалобу в соответствующие инстанции.

businessmens.ru

Восемь законных способов сэкономить на страховых взносах с зарплаты сотрудников

Выплата сотрудникам заработной платы накладывает на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы. Для большинства компаний это серьезная фискальная нагрузка, от которой они тем или иным способом пытаются избавиться. Применяя при этом зачастую схемы, которые трудно назвать законными.

Отчасти компании касается и проблема уплаты НДФЛ. Несмотря на то что в данном случае работодатель выступает лишь налоговым агентом, реальную ценность для сотрудника имеет сумма «чистыми на руки». Следовательно, все изъятия из зарплаты, так или иначе, проблема работодателя. Поэтому способы снижения страховых взносов часто предусматривают также и снижение НДФЛ.

Однако имеются возможности снизить нагрузку по страховым взносам законным порядком. Их существует достаточно много, однако мы отобрали лишь восемь способов, которые доступны большинству компаний.

Способ 1. Индивидуальный предприниматель экономит взносы и НДФЛ

В чем экономия. Индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму взносов – на текущий момент это 35 664,66 рубля в год (п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Хотя у правительства есть планы в будущем перейти к дифференцированному назначению годовой суммы взносов в зависимости от выручки ИП. Тогда небольшую фиксированную сумму будут уплачивать только те предприниматели, у которых доход не превышает 300 тыс. рублей в год. В результате для целей использования данной схемы ситуация может измениться в худшую сторону.

Компания при использовании данной схемы не является налоговым агентом по НДФЛ, даже если предприниматель использует общий режим налогообложения. Если же он применяет спецрежим, то НДФЛ с полученного дохода вообще не уплачивается.

Как работает схема. Частично трудовые правоотношения заменяются гражданско-правовыми с ИП. Это могут быть договоры на услуги по управлению, по ведению учета, по подготовке и сдаче отчетности, постановке учета, привлечению финансирования, юридические, консультационные, автотранспортные и маркетинговые услуги, агентские договоры на организацию продаж или закупок, выполнение работ по договору подряда и пр.

Использование этой схемы потребует регистрации части сотрудников в качестве предпринимателей. Обычно схема применяется для высокооплачиваемых работников, владельцев бизнеса или их доверенных лиц. Хотя есть и примеры массового использования – для десятков или даже сотен рядовых сотрудников. Например, агентов в риэлторской компании или региональных менеджеров по продажам.

Вместо зарплаты или дополнительно к ней физическое лицо получает доходы в качестве ИП. Данная схема позволяет перечислять доход сотруднику и в виде иных платежей. Например, как арендную плату (за автотранспорт, гараж или автоместо, коммерческую недвижимость), проценты по договорам займа, штрафные санкции по любым договорам, заключенным в рамках предпринимательской деятельности, доходы в рамках розничной или мелкооптовой торговли.

Выбор налогового режима предпринимателей зависит от ситуации. Чаще всего это УСН с объектом «доход». В торговой деятельности или при значительном размере расходов может быть выгоднее выбрать объект «доходы минус расходы». Тем более не стоит забывать, что во многих регионах ставка налога при таком объекте налогообложения снижена*. Если деятельность ИП может быть переведена в конкретном регионе на ЕНВД или патентную систему, то выгоднее выбрать эти режимы**. Например, на ЕНВД можно вести розничную торговлю или заниматься перевозками, наружной рекламой или общепитом, оказанием бытовых услуг населению. А на патенте кроме этих же видов деятельности также сдавать в аренду недвижимость, заниматься обучением на курсах. В этом случае ИП экономит и на НДФЛ. Но иногда выгоднее применять и «классику», например при оптовой торговле или при работе с НДС.

Помимо экономии взносов и НДФЛ «предпринимательская» схема имеет и другие преимущества. Например, большая гибкость отношений сторон договора, в том числе в части ответственности и его досрочного расторжения. Предприниматель может быть источником наличных денег для различных неформальных нужд компании, например через дарение денег другим людям. Только делать он это должен не в качестве ИП, а как обычное физлицо (см. схему 1).

Схема 1. Получение работниками статуса ИП

Усложняет применение схемы активное участие в ней работников. Им придется самим вести учет и сдавать отчетность или привлекать для этого специалиста. Кроме того, предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом, это может испугать физлиц. Хотя на практике существенных рисков нет, поскольку нет практически никаких обязательств. Тем не менее возможны отказы от применения схемы.

Если же договоренность достигнута, то на практике необходимо учесть некоторые нюансы:

сделки с предпринимателем должны быть реальны и преследовать деловую цель;
следует избегать прямой, а желательно и косвенной, взаимозависимости, любой ассоциированности между ИП и его предприятием-клиентом. Например, ИП не должен работать на ту же организацию, в которой он до этого был трудоустроен или тем более продолжает числиться; пользоваться тем же рабочим местом;
предприниматель должен быть самостоятельным, нести хотя бы небольшие расходы на ведение деятельности. В идеале – и сам выступать в роли работодателя хотя бы для одного работника;
не стоит пренебрегать качественным документальным оформлением сделок: договоров, актов, отчетов;
правоотношения не должны содержать элементов трудовых отношений.

Это касается и документов – в них обязательны жесткие формулировки положений по ответственности сторон договора, возмещению ущерба, в том числе косвенного, и упущенной выгоды; возможно даже без наличия вины. Недопустимы ссылки на необходимость соблюдения правил внутреннего распорядка компании предпринимателем, подчинение по должностному положению и подобные требования. Также нужно прописать иные аспекты отношений. В частности, оплата должна производиться за результат, а не за процесс, как бывает по трудовому договору при повременной форме оплаты труда. Стоимость услуг ИП не должна быть одинаковой каждый месяц (как не может быть одинаковым каждый месяц результат работы).

Способ 2. Выплата дивидендов от высокорентабельной компании

В чем экономия. С суммы дивидендов не уплачиваются страховые взносы. Кроме того, НДФЛ платится по меньшей ставке – 9 процентов вместо 13. Хотя отметим, что в настоящий момент существуют законодательные инициативы о повышении ставки НДФЛ по дивидендам до 13 процентов.

Как работает схема. Для реализации схемы (см. схему 2) регистрируется одна или несколько высокорентабельных компаний на спецрежимах. В более экзотическом, но и более выгодном варианте это может быть и иностранное юрлицо из офшорной юрисдикции.

Схема 2. Выплата дивидендов через высокорентабельную компанию

Как вариант может использовать уже существующее юрлицо, в котором просто потребуется сменить собственников на будущих получателей доходов. Логично, что в целях экономии взносов такими собственниками будут работники компаний холдинга, которым надо выплачивать высокую заработную плату. Дивиденды частично ее заменят. Впрочем, эта схема подойдет почти для всех категорий сотрудников, кроме категорий с большой текучестью кадров и низкооплачиваемого персонала.

Высокорентабельная компания применяет любой налоговый режим, более выгодный, чем общая система налогообложения – как и предприниматель в предыдущем способе (для юрлиц невозможна только патентная система). Если данная компания – нерезидент, то налоговый режим у нее должен быть таким, чтобы она платила минимальные налоги. Так, в классических офшорах вообще нет налогов, могут быть только фиксированные пошлины.

Деятельность компании должна генерировать существенный доход при низких затратах. Естественно, такая организация должна иметь в штате некий персонал. Это могут быть вновь набранные специалисты либо уже ранее работавшие в данном холдинге сотрудники. Затратами в основном будут заработная плата этого персонала и страховые взносы с нее.

Зарплата в общем объеме доходов может быть небольшой величиной. Например, для упрощенца с объектом «доходы» оптимальная доля зарплаты – 1/10 от выручки. Именно в этом случае достигается снижение упрощенного налога ровно в два раза на сумму страховых взносов (1 6% – 0,1 30%).

Что касается доходов, то они могут быть получены высокорентабельной компанией различными способами. Например, по договорам с основным предприятием данной группы на выполнение работ или оказание услуг, в том числе посреднических. В этом случае при создании общества в него переводятся работники соответствующих подразделений. Высокорентабельная компания вместе с основной может осуществлять совместную деятельность по договору простого товарищества. А также выполнять иные функции в холдинге. Например, выдавать займы, передавать имущество в аренду или предоставлять по лицензионным соглашениям имущественные права. Доходом могут быть и санкции за неисполнение договоров. Важно лишь, чтобы для остальных членов группы компаний затраты были экономически обоснованными и учитывались при налогообложении в полном объеме.

Прибыль высокорентабельной компании ежеквартально, раз в полгода или раз в год на общем собрании распределяется между собственниками (ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются (п. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Прибыль обязательно распределяется пропорционально долям в уставном капитале. При таком условии с дивидендов удерживается НДФЛ по ставке 9 процентов (ст. 43, п. 4 ст. 224 НК РФ). При этом данное общество может выплачивать дивиденды собственникам не ежеквартально, а ежемесячно или даже чаще, авансом, по мере поступления денег на счета. А поступать они туда будут регулируемо – как раз когда будет нужно сделать очередной платеж собственникам.

У данного способа есть недостатки. На этапе организации и обслуживания – это дополнительные расходы и хлопоты. Могут возникнуть сложности при увольнении работников, получающих также и дивиденды. Во избежание проблем на практике заранее оформляют «отказные» документы и периодически переподписывают их. Кроме того, численность персонала может ограничивать возможность применения УСН. Меры предосторожности при внедрении и использовании схемы те же, что и в случае с ИП.

Способ 3. Нерезиденты, не состоящие на учете в России, не признаются страхователями

В чем экономия. Не уплачиваются страховые взносы, поскольку компания-нерезидент, не состоящая на учете в России, не признается страхователем. Уплата НДФЛ является обязанностью самого получателя дохода. Он должен подать декларацию и заплатить налог по истечении года, в котором получен доход, – не позднее 30 апреля и 15 июля соответственно. Таким образом, отсрочка может составить до полутора лет.

Как работает схема. Офшорное предприятие открывает на себя в зарубежном банке корпоративные карточные счета на имя конкретных получателей дохода. На открытый счет зачисляются денежные средства. Назначение платежа могут быть представительские или командировочные расходы, подотчетная сумма и т.п. НДФЛ с таких сумм не уплачивается, потому что они не являются доходом физического лица и получены не на его счет. Денежные средства работник снимает в российском банкомате или расходует при безналичной оплате товаров картой.

Цена схемы без учета перевода средств на офшорную компанию – примерно 3 процента, это средняя комиссия в банкомате. Но ее размер может сильно изменяться.

Если с получателями средств заключаются официальные трудовые или гражданско-правовые контракты, офшорная компания сможет законным образом перечислять средства даже на карту, эмитированную российским банком. Это могут быть зарплата, компенсации, оплата за услуги, материальная помощь, гонорар за работу в интернете, написанную статью или книгу, выступление. В этих случаях (кроме перечисления компенсаций) сотруднику все же придется самостоятельно уплачивать НДФЛ.

Недостатком схемы является затратность ее создания. Также не желательно делать ее массовой. Скорее всего, для небольшого бизнеса или бизнеса, не связанного с внешнеэкономической деятельностью, она будет не очень интересна.

Способ 4. Соискатели без опыта работы могут быть приняты в ученики

В чем экономия. С сумм стипендий не уплачиваются страховые взносы (ст. 7 закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19, ФСС России от 18.12.12 № 15-03-11/08-16893, от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Как работает схема. Выплата стипендии за ученичество не является оплатой труда (ст. 204 ТК РФ). Таким образом, соискателей без опыта работы можно на первые месяцы принимать в компанию по ученическим договорам вместо трудовых. Это позволит не платить страховые взносы с начисленных ученику сумм. Отметим, что заключение ученического договора возможно и со своим работником, если он проходит в компании профессиональное обучение или переобучение (ст. 198 ТК РФ).

Сложнее обстоят дела со стипендиями, которые компании выплачивают лицам, обучающимся в образовательных учреждениях, а не в компании. Гарантии и компенсации таким работникам, в том числе направленным на обучение работодателем, установлены главой 26 ТК РФ. Поэтому существует мнение, что данные стипендии не являются теми, которые выплачиваются по статье 204 (гл. 32) ТК РФ. И судебная практика складывается в пользу того, что такие суммы не подпадают под действие подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ и на них надо начислять взносы (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.08.12 № Ф09-7479/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.12 № 17АП-13621/2012-АК). Чтобы не облагать страховыми взносами такие выплаты, компании придется судиться. Спорной является также возможность не начислять на эти выплаты НДФЛ (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Способ 5. Компенсации дают возможность выплатить доход без налогов

В чем экономия. Статья 9 закона № 212-ФЗ содержит перечень компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами. На большинство компенсаций не начисляется также и НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Как работает схема. Статья 165 ТК РФ устанавливает виды компенсаций, которые работодатель обязан выплачивать работникам. Кроме того, компания вправе предусмотреть иные компенсации (ст. 57 ТК РФ).

На обязательные компенсации имеют право все сотрудники. К ним относятся оплата использования работником для производственной деятельности личного имущества, компенсация за задержку заработной платы, за разъездную работу, компенсация командировочных расходов, в том числе суточных.

Необязательные компенсации мо- гут устанавливаться индивидуально. Например, компенсация работнику процентов по ипотечному кредиту.

В данном случае стоит помнить об ограничениях. Так, в части исчисления страховых взносов сумма суточных может быть любой (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Но для целей исчисления НДФЛ сумма необлагаемых суточных составляет 700 рублей при командировке на территории РФ и 2500 рублей – за границей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компания может изначально договориться с работником о выплате суточных в одном размере, а затем на основании распоряжения руководителя выплатить их в большей сумме. Превышение – это и есть фактически дополнительный необлагаемый доход сотрудника.

Отметим, что на практике встречаются и «серые» схемы выплаты суточных. Когда оформляют командировку, но на самом деле работу выполняют местные сотрудники. Разумнее избегать фиктивности подобных расходов, учитывая пристальное внимание к ним проверяющих.

Для компенсации за использование личного имущества предельные нормы установлены для автомобилей и мотоциклов, но применяются они только в целях налогообложения прибыли организации (ст. 188, 310 ТК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92). В целях начисления взносов и НДФЛ эти нормы можно не учитывать, если локальным актом компании установлен иной размер компенсаций (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19, ПФР от 29.09.10 № 30-21/10260, ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Но во избежание претензий со стороны как фондов, так и налоговиков стоит компенсационные выплаты за использование личного имущества работником в рабочих целях устанавливать в разумных пределах (например, не выше рыночной цены аренды аналогичного имущества). Таким имуществом могут быть инструмент, оборудование, транспорт и другие технические средства и материалы. Чаще всего на практике это уже упомянутые автомобили, в том числе грузовые, гаражи или машиноместа, сотовые телефоны, домашние компьютеры, ноутбуки и «планшетники», форменная и даже деловая одежда и аксессуары.

Компенсация за задержку заработной платы ограничена только минимальным размером 1/300 годовой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки от невыплаченной суммы (ст. 236 ТК РФ). Но у компании могут возникнуть проблемы с учетом таких расходов для целей исчисления налога на прибыль. Поэтому этот способ выгоднее использовать нерезидентам, ИП на патенте, плательщикам ЕНВД или единого налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы».

Способ 6. Аренда и купля-продажа помогут обойти ограничения, присущие компенсациям

В чем экономия. Страховые взносы не уплачиваются с выплат в пользу работников по гражданско-правовым договорам, не предполагающим выполнения работ или оказания услуг – аренды, займа, купли-продажи.

Как работает схема. Компенсация за задержку выплаты зарплаты может быть неудобна из-за споров с признанием расходов. Тогда альтернативой является заключение с работниками договоров займа. В этом случае сумма процентов ограничена только статьей 269 НК РФ – тем размером, который компания сможет учесть для целей налогообложения прибыли или в качестве расходов при упрощенке. Аналогичным образом компенсацию за пользование легковым автомобилем можно заменить его арендой.

Сложнее с приобретением вещей – это могут быть сырье, материалы, запчасти, товары. Если компания будет закупать товары через своих сотрудников как собственников, она лишится вычетов НДС. А систематическая предпринимательская деятельность работников привлечет внимание проверяющих. Но для разовых выплат такой способ успешно применяется на практике. Также он будет выгоден, когда приобретаются у физлица вещи, которые ранее предприятие и так покупало у населения или субъектов спецрежимов, то есть без НДС, а то и без документов вообще. Для регулярного использования схемы можно делать закупки у разных физических лиц – у каждого не чаще одного раза в год.

Минус в том, что в этом случае возникает НДФЛ (подп. 3–6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключение составляет продажа физлицом имущества, пробывшего в его собственности более трех лет. При меньшем сроке работник сможет получить имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей (п. 17.1 ст. 217, ст. 221 НК РФ). С дохода сверх этой суммы физлицу придется самостоятельно исчислить и уплатить налог (подп. 2 п. 1. ст. 228 НК РФ).

Способ 7. Директорский фонд дает снижение эффективной ставки взносов

В чем экономия. При достижении суммы выплат в пользу физического лица, называемой предельной, взносы начисляются только в ПФР по ставке 10 процентов. В 2013 году величина предельной суммы составляет 568 тыс. рублей. Кроме того, для льготных категорий плательщиков взносов установлены пониженные ставки. А с суммы превышения предельного размера выплат эти компании страховые взносы не уплачивают (ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Однако в ближайшие годы планируется увеличение предельного размера до 1 млн рублей. Это может снизить эффективность схемы.

Как работает схема. Одному или нескольким высокооплачиваемым специалистам (как правило, из числа топ-менеджеров, владельцев бизнеса или их близких доверенных лиц) начисляется большая зарплата. Остальные работники официально получают относительно небольшое вознаграждение. Затем часть средств высокооплачиваемыми сотрудниками перераспределяется в пользу остальных (см. схему 3). Таким образом, значительная часть заработной платы уже после первых же месяцев выплаты облагается взносами по ставке 10 процентов или не облагается ими вообще.

Схема 3. Выплата заработной платы через директорский фонд

Стоит отметить, что эта схема относится к числу «серых». Формально компания вправе установить высокую зарплату нескольким менеджерам. И они вправе дарить денежные средства другим сотрудникам. Но тем не менее понятно, что схема направлена на искусственное снижение страховых отчислений. Хотя доказать ее достаточно сложно.

Способ 8. Материальная выгода не формирует базу постраховым взносам

В чем экономия. Закон № 212-ФЗ не содержит норм, которые позволяют рассчитывать облагаемую взносами базу с сумм материальной выгоды от продажи товаров, работ или услуг по сниженным ценам. А если такие операции проводятся через дружественные компании, то не возникает и объекта обложения взносами (ст. 7, 8 закона № 212-ФЗ).

При участии третьей стороны не возникает также и налоговая база по НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). При продаже товаров со скидкой своим работникам им будет доначислен НДФЛ на сумму материальной выгоды (п. 3 ст. 212 НК РФ). При самом оптимистичном прогнозе компания может попытаться доказать, что она продавала товары своим работникам на тех же условиях, что и другим потребителям. А скидки предоставлены всем им в рамках проведения акций, маркетинговых мероприятий, по дисконтным картам и пр. В этом случае доначисление НДФЛ невозможно исходя из принципа равенства (п. 1 ст. 3 НК РФ). Либо это такой товар, который никому, кроме работников, компания не продает. Например, квартиры.

Как работает схема. Компания продает (самостоятельно, но лучше через дружественные организации) работникам нужные им товары, работы или услуги по ценам, ниже рыночных. Также могут предоставляться рассрочки оплаты товаров длительного пользования, автомобиля, жилья, необходимых работникам (см. схему 4). Это коммерческий кредит – своего рода альтернатива банковскому потребительскому кредиту. За такую рассрочку оплаты с работника можно взять небольшой процент. Разница процентных ставок – рыночной по банковскому кредиту и фактической по коммерческому кредиту – это не облагаемый взносами и НДФЛ доход физлица. Рассрочку можно сделать и беспроцентной – страховых взносов и НДФЛ все равно не будет.

Схема 4. Выплата дохода в виде материальной выгоды

Также описанная схема позволяет удерживать ценных сотрудников. Например, договор купли-продажи квартиры может предусматривать, что право собственности переходит к покупателю-работнику только после уплаты основной части цены (или всех 100%), а до тех пор он имеет только право пользования. В этом случае менять работу ему будет невыгодно. От описанных сделок предприятие может получить убытки, но они уменьшат его прибыль от основных видов деятельности.

Потери сотрудников от участия в схемах нужно компенсировать

Как правило, все описанные схемы используются для увеличения дохода, получаемого сотрудниками в настоящий момент, или для «обеления» выплаченных ранее зарплат «в конвертах». В том маловероятном случае, если работники ранее получали весь свой доход в виде официальной зарплаты, при переходе на ту или иную схему их могут смущать реальные или кажущиеся потери в виде записи в трудовой книжке, должностного статуса, стажа, обязательного медицинского страхования, оплаты отпускных и социальных пособий, потеря пенсионных накоплений.

На практике компании стараются эти неудобства компенсировать. За работником может быть сохранено рабочее место на неполный рабочий день и с небольшой зарплатой. А его доход, выплачиваемый по описанным схемам, увеличится на суммы, которые компенсируют меньший размер «отпускных», «больничных» и пенсионных накоплений.

* Для всех видов деятельности в текущем году до 5 процентов ставку снизили Липецкая, Тюменская области, Ямало-Ненецкий АО, Кабардино-Балкарская и Чеченская республики, а также Смоленская область (с небольшими ограничениями).

www.nalogplan.ru

Можно ли законно уменьшить налоги с зарплаты

Инструкция

Один из самых простых и распространенных способов – стандартный налоговый вычет. На вычет в 400 рублей имеют право все работающие граждане до тех пор, пока совокупный доход с начала года не превысит 20000 рублей. На вычет в 500 рублей могут претендовать герой СССР и РФ. На вычет в 600 рублей могут рассчитывать работники, имеющие на иждивении несовершеннолетних детей. Причем вычет в 600 рублей предоставляется на каждого ребенка и до тех пор, пока суммарный доход с начала года не превысит 40000 рублей. Самый большой вычет в 3000 рублей полагается инвалидам войны и тем, кто пострадал от чернобыльской катастрофы.

Гражданин может получать только один из положенных налоговых вычетов. Поэтому выбирается самый большой из всех положенных. Пишется заявление в бухгалтерии по месту работы и к нему прилагаются соответствующие документы: удостоверение героя СССР или РФ, свидетельства о рождении детей и т.п. Если работник трудится по совместительству на другой работе, второй работодатель уже не имеет права делать вычеты. Если работник совмещает несколько должностей в одной и той же организации, вычет распространяется на все его доходы.

Более сложным способом уменьшения налогообложения с зарплаты является заключение договора возмездного оказания услуг. Фирма заключает такой договор с работником, который предварительно зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения. В таком случае работнику придется уплачивать единый налог в 6%, вместо 13% (подоходный налог с обычной зарплаты) плюс 150 рублей в месяц страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Со стороны работодателя такой договор выгоден еще и тем, что в него можно включить такие пункты, которые невозможно указать в обычном трудовом договоре. Например, срок действия договора возмездного оказания услуг и ответственность работника за досрочное расторжение договора.

В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса фирма имеет право не на фиксированную ставку единого социального налога (ЕСН), а на регрессивную – чем выше зарплата, тем ниже ставка. Однако для того, чтобы применять регрессию, в компании должно быть достаточно много высокооплачиваемых сотрудников. И для того чтобы пользоваться этой схемой, регистрируется еще одна компания, в которую переводятся все высокооплачиваемые специалисты. Деньги из основной компании переводятся в эту фирму в качестве оплаты за различные услуги: управленческие, маркетинговые и т.п.

Видео по теме

www.kakprosto.ru

Способы сокращения налогов на зарплату

Как сэкономить на налогах на зарплату, думают многие предприниматели и руководители больших фирм. Сокращение налоговой нагрузки на предприятие должно вестись исключительно законными путями. Существует несколько проверенных методов снижения отчислений.

В России любая фирма, даже если в ней фактически зарегистрирован только директор и главный бухгалтер, использует для своего функционирования наемных работников. В штате могут состоять сотрудники, с которыми подписаны трудовые или гражданско-правовые договоры, в зависимости от вида взаимоотношений между работником и работодателем устанавливаются ставки на налоговые отчисления. Вопрос о понижении выплат в государственную казну за работников тревожит многих бизнесменов, так как в нашей стране проценты довольно высокие. Рассмотрим методы, при использовании которых можно будет снизить налоговую нагрузку на компанию.

«Серая» зарплата

В России довольно часто практикуется выдача заработной платы в конвертах. Связано это с банальным нежеланием работодателя платить за своих сотрудников большие налоги. В итоге большую часть наемных рабочих по документам оформляют на минимальную ставку, а по факту выплачивают им совершенно другие суммы. Казалось бы, сотрудник в таком случае ничего не теряет, но в перспективе он будет получать меньшую пенсию, так как отчисления в пенсионный фонд будут минимальными, то же самое касается и социальных выплат на случай безработицы.

Такая экономия весьма сомнительна не только для работников, но и для работодателей. Компании, в которых много сотрудников оформлены по минимальной ставке на заработную плату, вызывают повышенное внимание налоговиков.

Если вы выбрали для себя рискованный путь «серых» зарплат, то можете ожидать проверку, и, как следствие, штрафа, который может составлять от 20 до 40% от укрытой от закона суммы выплат.

Именно по этой причине будет целесообразно использовать законные методы экономии на налогах на заработную плату.

Способы экономии

Существуют проверенные и полностью законные методы экономии, которые помогут без ущерба для предприятия и его будущего значительно снизить налоговую нагрузку. Стоит отметить, что для каждой компании способы будут разными, выбирать их нужно, опираясь на такие факторы:

род деятельности;
количество оформленных сотрудников в штате;
масштабы компании;
система налогообложения, по которой работает фирма;
товарооборот;
сумма заработка.

Методы снижения налоговых выплат

Заключение гражданско-правового договора. Этот тип договора отличается от трудового тем, что работодатель может выплачивать заработную плату ниже МРОТ, она не привязана к этому показателю. Также переход на сотрудничество в рамках оказания возмездных услуг освобождает компанию от уплаты ЕСН и других обязательных отчислений. Сотрудник, который будет взят в штат, должен оформиться в качестве индивидуального предпринимателя. Он будет использовать упрощенную систему налогообложения, при этом налоговая ставка на доходы будет составлять 6%, а в Пенсионный Фонд будет идти фиксированная государством сумма. Несмотря на преимущества, данная схема имеет некоторые недостатки как для компаний, так и для работников, которые регистрируются как индивидуальные предприниматели:
- налоги уплачивают сами работниками;
- возникает надобность ведения книги доходов и расходов;
- в налоговую инспекцию каждый квартал нужно сдавать декларацию по единому налогу;
- сотрудники компании должны быть оформлены как ПБОЮЛ;
- возникают ограничения в использовании схемы, если в компании большой штат работников.

Выгоды компании от такого типа заключения договоров также есть. Прежде всего, не придется делать отчисления в пенсионный фонд, платить страховые взносы на случай возникновения несчастного случая на производстве. Также снижается количество облагаемой налогом прибыли и налогообложение на фонды физических лиц.

Регрессивная шкала ставок. В статье 241 Налогового кодекса указано, что чем больше зарабатывает сотрудник предприятия, тем ниже будут ставки ЕСН, и этим также можно воспользоваться. Регрессивная шкала дает возможность легализировать высокие доходы наемных работников, но есть у этой методики и существенный недостаток – она позволяет сэкономить на налогах только том случае, если зарплата составляет 280 тысяч рублей и выше. Также неудобство заключается в том, что сотрудник будет отдавать 13% своего дохода в НДФЛ.
Дивиденды. Для использования данной схемы, предполагающей замену зарплаты дивидендами, компания должна создать еще одно юридическое лицо, в учредительский состав которого будут входить ее работники. Условно, назовем действующую фирму А, а созданную – Б. Между компанией А и компанией Б заключается договор, в котором указывается, что компания Б будет оказывать компании А услуги. Следовательно, сотрудники реальной фирмы, они же учредители новой фирмы, будут документально получать дивиденды, а не зарплату. Необходимость создания нового юридического лица вызвана тем, что ввод в состав учредителей реальной компании хотя бы одного работника вызывает подозрения у налоговиков. Если же будет создана еще одна фирма, то действия не вызовут недоверия. При переходе на оплату дивидендами, компания А не должна платить ЕСН, не делает взносы на пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Однако остается обязательство платить налог на прибыль, также к недостаткам схемы можно отнести ввод сотрудников в состав учредителей созданной фирмы.
Выплаты с чистой прибыли. Если выплаты работникам не уменьшают налоговую базу по налогам на прибыль компании в текущем налоговом периоде, то они не считаются объектами налогообложения. В статье Налогового кодекса под номером 270 указано, что таковыми являются выплаты, которые не указаны в трудовом договоре, в частности премии. Если же выплаты имеют отношение к результатам производственной деятельности, они облагаются ЕСН. При оплате из чистой прибыли компания получает возможность не платить ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и отчисления на обязательное медстрахование. Однако в таком случае придется грамотно и убедительно обосновать то, что выплаты физическим лицам не связаны с производственными результатами.

Выплата вознаграждения в процентах. Эта схема, так как и схема №3, требует создания дополнительной компании. Допустим, есть организация А, в которой работают наемные сотрудники, дополнительно создается организация Б, которая будет имитировать собственные векселя (или иные ценные бумаги), и реализовать их компании А. В свою очередь, фирма А будет продавать векселя работникам по установленному номиналу, а те, после указанного срока выдачи векселя, должны будут предъявить его компании Б. Процент, полученный по векселю, и будет вознаграждением за работу, но в налоговом законодательстве они не являются вознаграждением за труд или услуги, потому компания А не будет платить ЕСН. Нюансы осуществления данной схемы заключаются в том, что компании Б нужно будет вести свою отдельную хозяйственную деятельность, так как исключительно торговля ценными бумагами вызывает большие подозрения – все векселя должны быть обеспечены активами для достоверности налоговиков в законности операций. Процент по налоговой ставке также будет оплачивать компания Б, но имитируемые бумаги снизят ее налогооблагаемую прибыль. Также к недостаткам данного способа можно отнести то, что у работников не будут идти отчисления в пенсионный фонд.
Аренда имущества работника. В ситуации, когда компания заключает параллельно трудовой договор и договор аренды имущества, ЕСН не уплачивается. Однако стоит учитывать, что это имущество должно находиться в частной собственности работника, иначе проверяющие органы могут заподозрить работодателя в мошенничестве, а физическое лицо в нелегальном ведении предпринимательской деятельности.

Рационализация фонда заработной платы

Фонд заработной платы анализируется при помощи кадрового аудита. Это позволит выяснить, какие звенья в структуре персонала функционируют неправильно и нерационально.

Прежде всего, внимание нужно обращать на процентное соотношение управленческого персонала и работников, которые имеют непосредственное отношение к производственному процессу, при этом управленцы не должны превышать 40% штата.

поломки оборудования;
простой агрегатов и техники;
неправильно организованный производственный процесс и т.д.

Все эти факторы ведут к увеличению рабочего дня, и, соответственно, дополнительным расходам на зарплату. Оптимизация всех процессов поможет избежать не только затрат на оплату труда, но и снизить налоги, которыми эти суммы облагаются. Перед тем как рассчитать экономию фонда заработной платы, обязательно проводится подробный анализ функционирования производства.

Фонд экономии заработной платы рассчитывается при помощи сравнения планового и отчетного фонда. Если изобразить условно эти понятия, то можно получить такую формулу:

Фэ (экономии) = Фо (отчетного плановый фонд) – Фп (плановый фонд).

Правильный анализ расходов поможет выяснить, какие ошибки были допущены в планировании заработных плат, выявить факторы, влияющие на их увеличение, и найти рациональные пути решения возникших проблем. Регулярный анализ поможет избежать высоких издержек на оплату труда и больших уплат по налогам.

Налог на игорный бизнес кратко Как оплатить налог на имущество физических лиц если нет квитанции

Вам также будет интересно:

Условия программы «Ветхое жилье»: переселение из аварийного и ветхого жилья по шагам

Переселение из ветхого и аварийного жилья – необходимая мера, направленная на...

Как ИП открыть расчетный счет в Сбербанке?

Расчетный счет необходим юридическим и физическим лицам для того, чтобы участвовать в...

Как и когда лучше продавать квартиру после вступления в наследство, налог, риски покупателя и продавца Жилье доставшееся по наследству

Для продажи унаследованной квартиры сначала следует официально вступить в наследство , а...

Важно новое страхование. Важно. Новое страхование Что со страховой компанией важно

Акционерное общество «Важно. Новое страхование» представляет собой достаточно стремительно...

Когда применяется правило пяти процентов по ндс

Финансисты напомнили, в каком случае у компаний есть право не вести раздельный учет сумм...

Форма поиска

Популярное

Почему "взрываются" банки Через сколько взрываются банки с заготовками

Экономическая культура презентация к уроку по обществознанию (10 класс) на тему Сущность экономической свободы

Условия программы «Ветхое жилье»: переселение из аварийного и ветхого жилья по шагам

Как ИП открыть расчетный счет в Сбербанке?

Как и когда лучше продавать квартиру после вступления в наследство, налог, риски покупателя и продавца Жилье доставшееся по наследству

Важно новое страхование. Важно. Новое страхование Что со страховой компанией важно

Когда применяется правило пяти процентов по ндс